USN または UTII のどちらの税金を選択するか。 個人起業家にとってどちらが良いのか - USN と UTII

多くの個人起業家や組織は、「帰属と単純化のどちらがより利益をもたらしますか?」という質問をします。 今回は、簡易課税制度とUTIIのメリット・デメリットを見ていきます。

簡易課税制度とUTIIの共通点

UTII は、企業の多くの税金を免除する特別な制度でもあり、特定の種類の活動に適しています。 それらのリストは Art に記載されています。 346.26 ロシア連邦税法。 例: 家庭用サービス、小売業、貨物および旅客輸送。 この特別な制度を適用するかどうかは地域によって決定されます。 UTII では、税は帰属 (つまり推定) 所得から徴収され、実際の利益は税額に影響を与えません。

2 つの特殊モードの類似点は次のとおりです。

• 簡易課税制度またはUTIIは任意に選択されます。
• どちらの特別制度も、従業員数が 100 人未満で、他の組織の参加が 25% 未満の場合に使用できます。
• どちらの制度でも、所得税、付加価値税、固定資産税の支払いが免除されます。 簡易課税制度の例外は第 2 条に記載されています。 ロシア連邦税法 346.11、UTII の条項。 346.26 ロシア連邦税法。
• 従業員のいない個人起業家は、個人所得税を支払いません（配当、賞金、その他の一部の収入を除く）。
• 従業員を抱える組織や個人起業家は、従業員の給与、保険料、交通税、水道税、土地税、関税、消費税に対して個人所得税を支払います。これらの支払いと報告は一般的な方法で行われます。
• 簡易課税制度に基づく前払いおよびUTIIに基づく税金の支払いは、四半期ごとに、四半期終了後25日以内に行われます。
• 会計報告書は簡易的な形式で提出されます。
• UTIIと簡易課税制度「インカム」を利用すると、従業員が支払った保険料の額が控除され、税金が50％軽減されます。 （簡易課税制度「所得から経費を差し引いた額」により、支払った掛金は経費に算入され、課税標準も軽減されます。）
• 企業が特別制度に割り当てられた基準を超えた場合、違反が発生した四半期の初めから OSNO に切り替わります。

簡易課税制度とUTIIの違い

簡易課税制度とUTIIどちらを利用した方がお得ですか？

企業が特定の種類の活動に対して確立された帰属収入よりもはるかに多くの収入を生み出す場合、UTII を使用することが有益です。 そうすれば、企業は簡素化された税制の下で支払うよりも少ない税金を支払うことになります。

事業の所得が帰属所得と同程度以下の場合には、簡易課税制度を利用した方がお得になります。 重要なのは、どの税対象があなたの会社に最も適しているかを理解することだけです。 企業の経営状況に応じてどの簡易課税制度を選択すべきかについてはすでに書きました。

しかし、もちろん、簡易税制または UTII を使用する利点は、企業の実際の業績指標に基づいて、それが実行されるすべての条件を考慮して慎重に評価および計算される必要があります。事業が複数の活動分野で運営されている場合、一部の分野では簡易課税システムを適用でき、他の分野では UTII を適用できます。

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新しく設立された組織や新しく設立された個人起業家は、「簡素化された税制と UTII のどちらが優れているのか」という質問をよくします。 それを理解してみましょう。

代入と単純化とは何ですか

これらは、組織と個人起業家の両方が自発的に利用できる 2 つの特別な制度です。 両方の特別制度の使用には独自の制限があります（ロシア連邦税法第 346.13 条、第 346.26 条）。

STS と UTII: 違いは何ですか

簡易課税制度とUTIIの違いは、簡易課税制度はすべての活動に適用されることです。 UTII は特定の種類の活動にのみ適用されます (ロシア連邦税法第 346.26 条第 2 項)。

UTII と簡易課税システムの課税標準を決定する手順は根本的に異なります。

• UTII では、税金は推定所得に基づいて支払われます。この推定所得は、各地域の特定の種類の活動ごとに設定されており、実際の収入や支出には依存しません。 実際に収入が得られたかどうかは関係なく、発生した経費（予算外基金およびその他の一部への拠出を除く）は考慮されません（ロシア連邦税法第 346.32 条第 2 項）。
• 簡易課税制度では、課税の対象が所得の場合は所得、「所得から経費を控除した額」の場合は所得と経費という実績指標を考慮して税額が計算されます。 所得（利益）が多ければ多いほど、税金も高くなります。

これらが代入と単純化の主な違いです。

帰属と単純化: 個人起業家にとってどちらがより有益か

UTII と個人起業家向けの簡素化された税制のどちらが優れているかという質問に対する答えはありません。これはすべての人に同時に適しています。 これは、簡易課税制度とUTIIでは課税標準を決定する手順が全く異なり、税額も様々な状況に応じて変化するためです。 UTII は柔軟性に欠ける制度であり、起業家には実質的に税負担を最適化する機会がありません。

しかし、労働強度の観点からは、UTII が最も単純なモードと考えることができます。 結局のところ、簡易課税制度のもとでは、個人事業主は収入と支出を記録しなければなりません。 また、簡易課税制度の課税対象が「所得から経費を差し引いたもの」である場合には、経費の計上も必要になります。

例：個人事業主向けの簡易税制またはUTII

IPペトロフI.S. サンクトペテルブルクで洗車サービスを提供しています。 従業員数 - 5 名。 サンクトペテルブルクの領土では、2003 年 6 月 17 日付けのサンクトペテルブルク法第 299-35 号「サンクトペテルブルクの領土における単一税の形での税制の導入について」に従って、車両の修理サービス、メンテナンス、洗浄に関連する「特定の種類の活動に対する帰属所得」は、UTII の使用を許可されています。 個人事業主がUTIIと簡易課税を利用した場合に支払う税額を、「所得」と「収入から経費を差し引いた額」を対象にして比較してみます。

平成27年個人事業主の収入及び支出に関するデータ。同章の規定に基づき、簡易課税制度に基づく「現金」法により会計処理されている。 26.2 ロシア連邦の税法:

1）「所得」を対象とした簡易課税制度による税金：

4,800,000 * 6% = 288,000 (摩擦)

予算外基金への拠出額は計算された税額の 50% を超えるため、減税できるのは 2 倍までです。

288,000 / 2 = 144,000 (摩擦)

2）「所得から経費を控除した額」を対象とする簡易課税制度による税金：

(4,800,000 - 3,150,000) * 7% = 115,500 (摩擦)

3) UTII 適用時の税金:

ベーシックインカム - 12,000ルーブル/月

従業員数を考慮したその年の帰属所得（物理的指標）：

12,000 * 5 * 12 = 720,000 (摩擦)

UTII の課税標準の計算:

720,000 * 1.798 (K 1) * 1.0 (K 2) = 1,294,560 (摩擦)

1,294,560 * 15% = 194,184 (摩擦)

予算外基金への拠出により税額が50％減額される場合：

194,184 / 2 = 97,092 (摩擦)

したがって、私たちの例では、UTII の使用が個々の起業家にとって最も有益であることが判明しました。 さらに、2015 年の個人起業家の支出が申告額より 263,000 ルーブル多かった場合、「収入から経費の額を差し引く」ことを目的とする簡易課税制度に基づく税金は、((4,800,000 - 3,150,000 - 263,000) *) より少なくなります。 7% = 97,090 (ルーブル))

多くの初心者のビジネスマンは、余分なお金を支払ったり、報告書に何日も費やしたりしないように、個人の起業家にとって、簡易課税制度とUTIIのどちらがより良い課税形式を選択するかを考えています。

ロシアで個人起業家になることは便利で有益です。 この組織的および法的形態により、最適な税制を選択することが可能になります。 合計すると、個々のビジネスマンには 4 つの主要なオプションが提供され、その中から特定のケースに最も適したものを選択できます。

多くはシステムの正しい選択に依存します。 同時に、起業家は税務署への登録手続きを開始する前に自分の選択を決定することをお勧めします。 登録書類に希望の税制が示されていない場合、起業家にはOSNO、つまり一般的なシステムが割り当てられます。 このオプションは「デフォルトで」、つまり他のタイプを使用する理由がない場合に使用されます。 ちなみに、個人起業家は他の制度を利用する権利を失ってもOSNOに移管されます。 これは特許に関してよく起こります。

一般課税制度は最も便利な選択肢とは程遠いと考えられているため、ほとんどの個人事業主は「帰属課税」か「簡易課税」のどちらが個人事業主にとってより利益が得られるかを選択しようとします。 それらははるかに収益性が高く便利です。

OSNOの下で働くビジネスマンは、収入と支出の台帳の使用を含め、完全な会計記録を保持しなければならないことは注目に値します。 さらに、あらゆる種類の一般税を計算して支払う必要があります。 これには、付加価値税、資産税、個人所得に対する税金が含まれます。

一般課税制度が持つあらゆる欠点を考慮すると、ロシアの個人事業主の大多数は直ちに「簡素化された」制度、つまり簡易課税制度あるいはUTIIを選択しようとします。

簡易課税制度のメリット・デメリット

簡易税制、または単に「簡易」とは、活動が特別なリストに含まれていないすべての個人事業主が利用できる政府機関への報告方法です。 このシステムにはいくつかの機能があり、特定の状況では多くの利点があるため、OSNO の代替として個人の起業家が自発的に選択することがよくあります。

個人事業主にとって、簡易課税制度と UTII のどちらが良いかという決定が下され、起業家が「簡易税」を支持する選択をした場合、税務調査局の職員に通知する必要があります。この件については彼の領地事務所で。 貴重な時間とお金を節約するには、登録手順中にこれを直接行うことをお勧めします。 ほとんどの場合、システムを簡素化することで企業の財務負担を大幅に軽減できます。

ビジネスマンが「簡素化された」システムを選択すると、個人の付加価値や所得にかかる税金を計算して支払う必要がなくなります。 さらに、起業家は固定資産税が免除されます。 この制度は税金を 1 つだけ規定しており、四半期ごとに国庫に支払わなければなりません。

簡素化された税制により、規制当局への報告も大幅に簡素化されます。 たとえば、ビジネスマンは年に 1 回連邦税務局に報告書を提出する必要があります。 申告書の記入は、会計に縁遠い人でも難しくありません。 簡素化された税制を利用する起業家には、単一の税額を大幅に削減する機会があります。 これは、自分自身または雇用された従業員のために支払った保険料によって可能です。 個人起業家が独立して働いている場合、税金を100％に軽減する権利があることを覚えておく必要があります。 従業員が起業家として登録されている場合、納税額は半分以下に軽減されます。 いずれにせよ、国庫への現金支払い額はOSNOに比べて大幅に少なくなる。

起業家が「簡易」システムを使用することに決めた場合、自分の活動分野がこのシステムの使用を禁止していないことを確認する必要があります。 簡易課税制度の使用が禁止されている事業の種類の完全なリストは、ロシア税法に記載されています。

簡素化されたシステムを使用するには、個人起業家は特定の規則に従う必要があります。私たちは主に収入について話していますが、これは6000万ルーブルを超えてはなりません。

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単一帰属税の特徴

2013 年以降、起業家は一般に「インピュテーション」と呼ばれる UTII を任意に選択できるようになりました。 ただし、ビジネスマンはまずロシアの税法をよく理解し、自分の活動の種類が帰属所得に対する単一税の使用が禁止されているカテゴリーに該当するかどうかを確認する必要があります。 個々の起業家がすべての要件を満たしている場合は、登録時にその起業家が UTII システムの下で働くことを示すことができます。

「帰属」に基づく税金は、簡易制度と同様に四半期に 1 回支払わなければなりません。 国家予算への拠出額に関しては、数値が異なる可能性があります。 それはすべてベーシックインカムの額によって決まりますが、これは活動の種類ごとに異なります。 特定の料金に加えて、従業員数、使用される敷地面積などの特定の要素も重要な役割を果たします。

「簡易税」の場合と同様に、UTIIを利用すると、個人事業主はすでに支払った保険料に応じて納税額を軽減する機会があります。 会社が従業員を正式に雇用した場合、税金は 50% 軽減されます。 独立して活動する起業家には、そのような制限はありません。

どちらのシステムも非常に人気があり、多くの点で互いに似ていることに注意してください。 このため、初心者のビジネスマンは、個人事業主にとって簡易税制とUTIIのどちらを選択すればより利益が得られるかについて常に疑問を抱いています。 特定の状況の詳細が分からない限り、正確に答えることは困難です。 それにもかかわらず、専門家は、収益性が高いだけでなく、最小限のレポートで済むため、簡素化されたシステムを推奨することがよくあります。

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何を選ぶべきですか?

個人起業家の活動の種類が、ロシアの法律で簡易制度または帰属税の使用を禁止されている活動のリストに含まれていない場合は、これらのオプションのいずれかを選択する必要があります。 ビジネスマンは、このような種類の課税が公式に雇用する従業員が 100 人以下の企業にのみ許可されることを考慮する必要があります。

有益なシステムとしては特許システムが挙げられますが、非常に特殊なため、多くの場合には使用できません。 最もお勧めの税制は簡易課税制度です。 同時に、起業家は「簡易税」の種類を決定する必要があります。つまり、何に税金を支払うか、収入のみに支払うか、経費を除いた収入に応じて支払うかを選択する必要があります。 利益は、事業にかかった経費の額に基づいて計算できます。

起業家が単一の帰属所得を好む傾向がある場合は、まず自分の地域で同様の制度が使用されているかどうかを確認する必要があります。

税制を選択するという問題は、起業を始めた個人起業家だけでなく、すでに事業を行っているが何らかの理由で制度の変更を計画している起業家にとっても困惑することがよくあります。 この記事では、個人起業家の間で現在最も需要が高い2つの税制、「簡易課税」（USN）と「インピュテーション」（UTII）を取り上げ、どの制度が個人起業家にとって最も有益で便利であるかを分析します。

税制 – 簡易課税制度

多くの起業家は、税金の計算と支払いだけでなく、記録の保管の観点からも便利であるため、この税制の使用を選択します。 以下では、「簡略化」を使用するメリットとデメリットを検討します。

簡易課税制度では誰が納税義務者になれるのでしょうか？

次のようないくつかの条件を満たす場合、「簡素化」になることができます。

• 年末の活動による収入は 79,740,000 ルーブルを超えてはなりません。
• 従業員がいる場合、その従業員は 100 人以下である必要があります (月平均数)。

事業者はどのようにして簡易課税制度に切り替えることができるのでしょうか？

簡易課税制度の利用を始めることができます。

• 個人事業主の登録直後（簡易コードの利用申請は登録後30日以内に提出してください）。
• 今年別のモードを使用した場合は来年 (12 月 31 日までに申請書を提出してください)。

連邦税務局に対応する届出を提出することで、「簡易」者になることができます。

モードの適用: 会計、報告、税金

次に、個々の起業家向けのモードを使用する機能について詳しく検討します。

選択したスキームの 1 つに従って「簡易」スキームを使用できます。

• 「所得 6%」 - この制度は、その年に受け取った収入総額に対して 6% の個人所得税の支払いを規定しています。
• 「収入から支出を引いたもの 15%」 - 収入と支出の差額の 15% を税金として支払います。

「収入6％」制度は、自分で事業を経営していて、多額の経費がかからない（商品や材料を定期的に購入する必要がないなど）場合に便利です。 これは、従業員を持たない個人起業家が予算外基金に定額の拠出金を支払っているためです。 法律では、保険料の額だけ個人所得税を軽減することが認められており、実践が示すように、ほとんどの場合、拠出金の額が個人所得税の額を完全にカバーしており、税金を支払う必要がありません。 これを行うには、拠出金は当年度の四半期ごとに前払いする必要があり、申告書を提出する際には、支払われた拠出額を該当する欄に記載する必要があります。 会計・申告に関しては、記録を残す必要がなく、税務署に年に1回（所得の申告）に行くだけで済むという便利な制度です。

従業員がいる場合や、活動に多額の出費が伴う場合は、「収入から経費 15% を差し引いた」システムに興味があるでしょう。 次に、純利益、つまり経費を差し引いたものに対して税金を支払います。 この制度は、経費の記録を保持し、それらを文書化することを規定しています（領収書、行為、請求書）。 課税ベースの削減に役立つ経費には、次のようなものがあります。

• 材料および商品のコスト。
• リース料の支払い。
• 固定資産の購入;
• その他のサービス (情報、コンサルティング、監査、法律)。

例その1。

IP Kovalenko は簡易課税制度を採用しています。 2016年末、コバレンコさんは事務用品の販売から38万1610ルーブルの収入を得た。 同時に、コバレンコは次のように述べた。

• 販売用に購入した商品（文房具） - 44,720ルーブル;
• 店舗の敷地の家賃を支払います - 104,905ルーブル。

予算に対する支払い額を決定するために、コバレンコは次の計算を行いました。

(381,610 ルーブル – 44,720 ルーブル – 104,905 ルーブル) * 15% = 34,795 ルーブル。

また、税金を計算する際には、拠出金と支払った税金の額だけでなく、前の期間に受け取った損失の額によって基準が減額されることがあります（個人所得税を直接除く）。

報告に関しては、「収入から支出 15% を引いた」制度を適用する場合は、連邦税務局に年次納税申告書も提出する必要があります。

インフォグラフィックでわかる簡易課税制度のすべて

以下のインフォグラフィックは、LLC および個人事業主向けの簡易課税制度に切り替えるための主な条件、その代替となる税金、簡易課税制度の長所と短所、報告書の提出と前払いの期限を示しています ⇓

税制 – UTII

「帰属」所得に対する税金の支払い制度は、特定の地域で事業を行っていた場合におそらく受け取れるであろう所得に対して個人所得税を支払うことを前提としています。

UTII納税者になれるのは誰ですか?

「簡素化」と「強制」の主な違いは、後者は活動が第 3 条のリストに準拠している場合にのみこの制度を適用できることです。 346.26 税法。

道路運送業に従事している場合、ガソリンスタンドや駐車場を開設している場合、住宅を賃貸している場合、公共のケータリング（カフェ、レストラン、バー）で働いている場合、その他の小規模な家庭サービスを国民に提供している場合（完全なリストについては税法を参照してください）の場合は、「簡略化」コードを使用できます。

「簡易」起業家に関しては、UTII の個人起業家には従業員数の制限があります (最大 100 人)。

「代弁者」になる方法

あなたが新しく設立された個人起業家の場合、個人起業家を登録してから遅くとも5営業日以内に「インピュテーション」を使用する希望を宣言する必要があります。 別の制度から切り替えるには、年末の 5 営業日前までに連邦税務局に申請書を提出する必要があります。この場合、翌年 1 月 1 日から「転嫁対象者」となります。 起業家として、あなたは記入済みの申請書（UTII-2 フォームに従ったフォーム）を税務署に提出します。

モード使用時の特徴

この税制では、推定利益に基づいて税金が計算されるため、受け取る所得の水準に制限はありません。 予算内の支払額を計算する際には、特定の地域における活動の種類の収益性の指標と係数 (固定および地域減少) が使用されます。 これらの指標はすべて法律で定められており、税金を計算する際に活動の結果（収入、損失、支払った拠出金など）は考慮されません。 納税義務の額を決定するために必要であり、あなたの活動に関連する唯一のデータは、物理的な指標です。 カフェをオープンした場合、物理的な指標はその面積 (平方メートル) になります。 道路運送業者の場合、この値は乗客の座席数として定義されます。

このモードには、収入と支出の計算は含まれません。 納税申告書（申告書）は年に1回提出され、税金は四半期ごとに支払われます。

例その2。

IP Khomyakov は、14 名を雇用する Avtolyubitel サービス ステーションを開設しました。 サービスステーション「Avtolyubitel」の収益性は12,000ルーブルです。 係数 K-1 1.798、K-2 1。

UTII の計算方法は次のとおりです。

12,000こする。 ※14名様 * 1,798 * 15% = 45,309 摩擦。

税制は記録保持や税金計算のための追加データを必要としないため（物理的指標を除く）、最も使いやすい制度であることに注意してください。 経済的な魅力に関しては、活動の一環として継続的に高い収入がある場合、この制度はあなたに適していると結論付けることができます。

簡易課税制度とUTIIをどう組み合わせるか？

この法律により、起業家は簡易課税制度とインピュテーションを同時に利用できるようになります。 これは、たとえば、卸売業を行っており、小売で商品を販売する店舗を開くことを決定した場合に実行できます（卸売 – 簡易課税制度、小売 – 「帰属」）。

卸売業と小売業を行う場合を例に、次の 2 つのモードを使用する仕組みを考えます。

• UTII の申請は、小売店で商品の販売を開始した瞬間から 5 日以内に行われます。
• 商品の卸売と小売の販売に関わる取引については個別の記録が保管され、その目的のためにアカウント (01 - USN、02 - UTII) を会計処理する際にサブアカウントが開設されます。 「所得から経費15％を引いた額」の簡易課税制度を利用する場合は、経費を別途記録する必要があります。
• 2 つの別々の申告書が連邦税務局に提出され (年に 1 回)、税金も別々に支払われます。

個人起業家にとってどのモードが適していますか?

要約しましょう。 自分で働いている場合は、個人所得税を大幅に節約できる（または保険料控除によりまったく支払わなくてもよい）ため、6％の簡易課税制度を利用することをお勧めします。 この場合、法律により経費を記録しないことが認められており、税務申告は簡略化された形式で提出されます。

従業員がいて、事業を行う上で毎月多額の出費が発生する場合には、15% の簡易課税制度が注目されるでしょう。 このシステムには、簡素化された会計を維持し、発生したすべての費用を文書化することが含まれます。 連邦税務局への申告は、簡易課税制度6%と同様に行われます。

個人事業主として収入が高く、安定して受け取れる（収入指標が年間を通じて高い）場合、最適な制度はUTIIとなります。 この場合、税金は平均に基づいて計算されるため、この制度は、以前に高額な税率（たとえば、所得の 6％）で税金を支払った人にとって有益になります。

購読者の質問への回答

質問： IPクラコフG.N. UTIIを使用します。 2016年4月時点の個人事業主の従業員数は103名でした。 2016 年の第 2 四半期にクラコフではどのようなシステムが使用されるのでしょうか?

答え：クラコフ氏は従業員数（100人以下）に関するUTIIの条件に違反したため、2016年四半期からOSNの納税者とみなされている。 もし年末までに（2017年1月1日現在）クラコフが従業員の数を100人に減らせば、彼は再び「スーパーマン」になれるだろう。 これを行うには、Kulakov は UTII 支払者登録手続きを再度行う必要があります。つまり、UTII-2 フォームで申請書を地方の連邦税務局に提出する必要があります。

ロシア連邦の税法では、一定の範囲内で、企業が独自に税制を選択することが認められています。 これは主に個人起業家に当てはまります。 ビジネスを始めるとき、人は最適な税制を選択するという責任ある決定を下す必要があります。 起業家の将来はこの選択の正しさに大きく左右されます。

私たちが直面している課題は、2 つの簡易課税システム (USN または「簡易課税システム」) と帰属所得に対する単一の税 (UTII または「帰属税」) のいずれかを選択することです。 個人起業家にとって、帰属と単純化のどちらがより有益であるかという質問に答えるのは、それほど簡単ではありません。 正しい選択をするための最初のステップは、自分のケースにどの簡易課税システムと UTII システムが適用できるかを調べることです。 たとえば、小売業の場合、起業家が一人で働いているか、従業員が少ない場合は、上記のいずれの制度も利用することが可能です。

「簡素化」(USN) と「帰属」(UTII) の両方の大きな利点は、会計上の収入と支出の文書管理、および連邦税務局への報告書の作成が容易であることです。 いずれの制度も付加価値税（一部を除く）、所得税、固定資産税を支払う必要はありませんが、簡易課税制度を利用する場合は収入と支出の台帳を整備する必要があります。

簡易課税制度やUTIIを利用するとお得になるのはどんなときですか？

簡易課税制度では、「所得」（全所得に対する税率6％）と「所得から経費を差し引いた額」（原則15％）の2つの税金を徴収する制度があります。 一部の地域では、これらの料金はさらに低くなります。 このような簡単な定義から、単純な結論が得られます。支出に帰せる材料費が非常に少額である場合（たとえば、家庭教師、保育、アパートの改修など）、簡易課税制度の方が明らかに収入が有利です。 。

簡易課税制度とUTIIの違いは、収入と支出を確認する必要があることです。

たとえば、貨物輸送に従事している場合、多額の材料費（燃料や潤滑油、スペアパーツなど）がかかり、これは（非常に重要です）文書化が容易であるため、収入から経費を引いたシステムの方が適しています。 。 簡単な数学的計算によると、経費が収入の 60% 未満の場合は、最初のシステムの方が収益性が高く、それ以上の場合は 2 番目のシステムの方が収益性が高くなります。 ただし、すべての経費は関連書類によって正しく確認されなければならないことを忘れてはなりません。

こちらもお読みください: LLCの課税の種類

個人起業家にとって、簡素化された税制と UTII のどちらが良いかという質問に答えるのははるかに困難です。 UTII の使用は、税金が一定である (「帰属される」) ことを前提としています。。 これは特別な式を使用して計算され、その係数は活動の種類、地域、地域内のビジネスの場所によって異なります。 UTII の計算方法については詳しく説明しません (正確な数値は連邦税務局の地方支局から簡単に入手できます)。 さらに、「自分のために」働く個人起業家は、社会貢献を通じてこの税金を半分に減らすことができます。

UTII は、収入と支出の帳簿をつける必要がないこと、報告が簡単であること、そして明らかな収益性 (税金を一度支払えば「お金をかき集める」必要がある) により、起業家を惹きつけています。 計算された係数を使用して、税務当局は特定の所得を「推定」し、そこから税金が計算されます。 予想を下回る収入が得られた場合（さらに悪いことに、損失が発生した場合）、UTII の収益性は急激に低下します。 簡素化された税制と UTII のどちらがより有益であるかをポイントごとに評価してみましょう。

• サービスを提供する場合、簡易課税制度の利点は明らかです。
• 簡素化された税制は、生産および高コストの活動 (家具、金属構造物の製造、廃棄物のリサイクルなど) においてより収益性が高くなります。
• 経営が不安定（定期的な単発工事や受注など）の場合は、簡易課税制度を利用した方が良いでしょう。
• 収入が安定している場合は（適切な計算の後）、UTII に切り替えることをお勧めします。
• UTII は、事業の売上高を事前に予測できる場合、または経費を文書化する能力がない場合に便利です。