第 3 四半期の前払金の計算方法。不動産の前払金の計算。不動産の前払いには期限が設けられている

一部の納税では、年末だけでなく四半期ごとに資金の支払いが行われるため、報告年度末には不足額のみが支払われます。このようなデポジットは前払いデポジットと呼ばれます。法人固定資産税には前払い形式が用意されています。

これらの支払いを正確に処理および実行するのは誰なのか、正しく計算するにはどうすればよいのか、手続き自体の微妙な点は何なのかを考えてみましょう。

固定資産税の法的側面

分析された税は、ロシア連邦税法第 30 章の範囲内に含まれます。不動産資産は、第 2 条に宣言された条件に従って課税標準に含まれます。 374 ロシア連邦税法。この条項の第 4 項には、この税金を支払う必要のない対象のリストが記載されています。美術。ロシア連邦税法第 381 条では、起業家からのこの税の徴収を含まない特定の種類の活動を考慮しています。

一般に、ロシアの組織は、ロシア連邦に駐在員事務所を置く外国の組織と同様に、貸借対照表上の動産、2013年以前に資本化された、および/または不動産の資産に対して税金を支払う必要があります。一部のカテゴリーの組織は受益者です。

この税は地域税であるため、ロシア連邦の構成主体は政府が定めた 2.2% の税率を独自に引き下げることができます。

参照！起業家が自分の地域の税率を知りたい場合は、固定資産税を含むさまざまな税率や特典に関する背景情報が記載されている連邦税務局の公式 Web サイトを参照できます。

誰が支払いを行い、提出するのでしょうか?

ロシア連邦の法律によると、固定資産税の納税者は、次の 3 つの条件が満たされる組織です。

2013 年以前の貸借対照表に含まれ、減価償却グループ 1 および 2 には含まれていない不動産および/または動産の委任状またはパートタイムによる一時的な所有権。
これらの不動産資産の会計処理は、勘定科目 01「固定資産」または 03「有形資産への収益投資」で実行されます。
これらすべての資産は税法の対応する条項 (第 374 条) によって規定されており、例外のリストには含まれていません。

注意！固定資産税の計算と適時の支払いに責任を負う組織内の特定の人物は、信託管理の創設者です（ロシア連邦税法第378条）。

固定資産税を心配する必要がない人はいるでしょうか？

一部の事業体は法的に固定資産税の支払い義務を免除されています。これらには、次のようなビジネスマンのグループが含まれます。

貸借対照表勘定が存在しない組織は、固定資産税の対象として認識される場合があります。
この組織の財産は、海洋油田での石油生産に関連しています。
個人起業家および個人の財産。

固定資産税の計算ルール

課税標準は、税務会計の対象となる資産の簿価です。残存価値の年間平均価値が考慮されます。これは、組織の規制法で確立された手順に従って最初に計算する必要があります。

残存価値を調べるには、元の貸借対照表の見積りから減価償却費を差し引く必要があります。

STレスト。 = ST.ファースト – アナナム。

ST. オスト。 - 課税対象となる不動産資産の残存価額の合計。
ST. 初め - 資産の初期簿価。
そして発生 - 未払減価償却費。

また、年間平均コストを計算するには、月の 1 日の残高と年末の最終コストを知る必要があります。これには、次の原則が適用されます。

ST.WED年。 = (ST.start.1 + ST.start.2 + … + ST.start.12 + ST.fin.) / 13

ST. 1 から 12 まで - 毎月 1 日の資産の残存価値。
ST. フィンランド語 - その年の最終月の 31 日時点の残価。

次に、課税標準にその地域で採用されている税率と 100% を乗算する必要があります。

前払い計算書の提出

固定資産税の前払いに関する四半期ごとの申告は、すべての納税者の責任です（ロシア連邦税法第 386 条）。この場合、申告された資産の価値が何であるかは問題ではなく、ゼロの場合もあります。計算を提出する必要があります（2010年2月8日付ロシア連邦税務局の書簡第3-3号） -05/128)。

課税対象が残存価額ではなく地籍価額で会計処理されている場合、それに対する前払税の計算は一般に行われます。

計算は登録地の税務当局に提出する必要があり、物体が地籍価格で記録されている場合は、その物体の所在地の税務当局に提出する必要があります。

正しい計算

ロシア連邦税務局は、固定資産税の四半期支払額の計算を提出するための特別なフォームを開発しました (2011 年 11 月 24 日付連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/895 によって承認)。この命令によれば、これは電子的に行うこともでき、多数の人員を抱える組織ではこの要件は必須です。

注記！報告年度の組織の従業員数が 100 人を超える場合、紙の形式で計算を提出することは不可能であり、そのような文書は提出されたとみなされず、その組織は罰金を科せられます (ロシア税法第 80 条第 3 項)。フェデレーション）。

フォームに記入するには、次のデータを入力する必要があります。

タイトルページには次の内容を含める必要があります。

会社の詳細。
修正コード (主要文書か更新文書か);
報告期間コードと年。
税務署コード (連邦税務局の Web サイトをご覧ください)。
会社の正式名称。
OKVED コード。
連絡先番号;
計算中のページ数。
申請用紙の枚数（ある場合）。
受け取った日付。
責任者の署名。

セクション 1– 固定資産税の前払いとして予算に拠出された金額の正当性。
第2節– 簿価に反映される物品の固定資産税の計算 (資産のカテゴリーごとに個別)。
セクション 3– 地籍価格に反映される物品の固定資産税の計算。

締め切りを忘れないでください

この税の報告期間は四半期です。

帳簿価額が反映されたオブジェクトの場合、時間は 1 四半期、半年、9 か月と「徐々に」進みます。
地籍価額のある不動産の場合、計算は四半期ごとに行われます。

計算と前払いは、次の四半期の最初の月の 30 日までに提出する必要があります。休日や週末と重なった場合は、翌営業日に請求書を提出することができます。

締め切りを過ぎると200ルーブルの罰金が科せられます。期限内に提出されなかった報告書ごとに罰金が科せられ、税務当局が要求する期限に違反した場合、組織には 300 ～ 500 ルーブルの罰金が科される可能性があります。

重要！前払金の計算は納税申告書ではないため、申告遅延の責任はロシア連邦税法第 119 条ではなく、第 1 条第 1 項に基づいて発生します。ロシア連邦税法第 126 条および第 1 条第 1 部。 15.6 ロシア連邦の行政犯罪法。固定資産税の申告書は年末にのみ提出されます。

前払い金の計算例

Metal-Service LLC の貸借対照表には設備があり、2018 年 1 月 1 日現在の残存価値は 90,000 ルーブルに相当します。毎月、機器は 3,000 ルーブル減価償却されます。税率は最高税率となります。第 1 四半期の前払金を計算してみましょう。

2018年1月末時点での機器の残存価値は90,000 - 3,000 = 87,000ルーブル、2018年2月末時点 - 87,000 - 3000 = 84,000ルーブル、3月初旬 - 84,000 - 3000 = 81,000ルーブルとなります。課税標準となる資産の四半期平均価値を求めてみましょう: (90,000 + 87,000 + 84,000 + 81,000) / 4 = 85,500 ルーブル。

結果として得られる課税標準に 2.2 の税率を掛けて、パーセンテージを求めます: 85,500 x 2.2/100 = 1881 ルーブル。この金額は、第 1 四半期の Metal-Service LLC の設備の前払いとなります。

会計では、貸借対照表と地籍価格の両方から計算された前払金は、次の仕訳に反映されます。

借方 26 (44) 貸方 68
– 報告期間が地域法によって定められている場合、固定資産税の前払いが発生しています。

所得税の計算では、前払金は発生日に経費として考慮されます（ロシア連邦税法第264条第1項、第1項、第1項、第7項、財務省書簡） 2015 年 9 月 21 日付け
№ 03-03-06/53920).

所得税申告書では、前払金は報告期間中に発生した合計額の発生ベースに基づいて、シート 02 の付録 No. 2 の行 041 に反映されます。
(第 7.1 条申告書の記入手順)。

敷地の地籍価額に基づく計算

地籍資産の課税標準を計算するには、その価値を知る必要があります。このような情報は、2007 年 7 月 24 日の連邦法第 221-FZ の第 7 条に従って、州の不動産台帳から取得できます。同時に、企業は Rosreestr Web サイトで特定の資産の価値を知ることができます。

資産の地籍価格に基づいて税金を計算する場合、企業は計算式（ロシア連邦税法第382条第1項、第2項、第4項）を使用できます。

敷地の地籍価格が決定されていないが、建物全体の総コストがある場合、メーターの価格は税法第 378.2 条の第 6 項に基づく計算式によって決定されます。

地籍価額が確定していない建物の課税標準の計算式

組織がいつオーナーになったかは非常に重要です。彼は固定資産税を払っている人です
地籍価格から（ロシア連邦税法第 378.2 条第 12 条第 3 項）。所有権の移転を登録する前に、不動産の前の所有者は地籍価格に基づいて税金を支払う必要があります。
そして、新しい所有者は、2016年の税を計算するとき、いわゆる所有権係数を考慮する必要があります（ロシア連邦税法第382条第5項）。報告期間中に不動産の所有権が発生または消滅した場合、支払うべき前払い額は、報告期間中に会社が所有していた完全な月数を考慮して計算されます。この場合、丸 1 か月が計算されます (ロシア連邦税法第 382 条第 5 項)。

これが対応する月の 15 日より前に発生した場合、オブジェクトの所有権が登録されます。オブジェクトの所有権が 15 日以降に登録された場合、前払い金を計算するときの当月
税務上は考慮されません。
オブジェクトの所有権の終了が対応する月の 15 日以降に発生した場合、登録されます。所有権が終了した場合
不動産が 15 日までに登録されると、前払い税の計算時にこの月は考慮されません。

未完了のレポート期間の前払金の金額は、次の式を使用して計算されます。

不完全なレポート期間の前払金の計算式

年間平均コストに基づく計算

しかし、残りの資産の課税標準は、その平均年間価値に基づいて計算されます（ロシア連邦税法第376条第4項）。平均年間コストはどのように計算されますか? まずは不動産の残価を計算する必要があります。これは公式を使用して行うことができます。

不動産の残価の計算式

残存価値は会計データに基づいて決定され、固定資産の元の価格と同じになります。
未払減価償却費を差し引いた額（ロシア連邦税法第 375 条第 3 項）。したがって、たとえば、2016 年第 3 四半期の不動産の前払金を計算するには、平均コストを決定する必要があります (税法第 382 条第 4 項、第 383 条第 1 項、第 2 項)。ロシア連邦）。

平均特性値の計算式

予納税の計算式

資産の平均値と平均年価の計算例

2016 年の資産、前払金、固定資産税の平均および平均年間価格を計算します。

OSの残価：

2016 年 1 月 1 日現在 – 1,500,000 ルーブル;

2016 年 2 月 1 日現在 – 1,400,000 ルーブル;

2016 年 3 月 1 日現在 – 1,300,000 ルーブル。

2016 年 4 月 1 日現在 – 1,200,000 ルーブル;

2016 年 5 月 1 日現在 – 1,100,000 ルーブル;

2016 年 6 月 1 日現在 – 1,000,000 ルーブル;

2016 年 7 月 1 日現在 – 900,000 ルーブル。

2016 年 8 月 1 日現在 - 800,000 ルーブル。

2016 年 9 月 1 日現在 - 700,000 ルーブル。

2016 年 10 月 1 日現在 - 600,000 ルーブル。

2016 年 11 月 1 日現在 – 500,000 ルーブル。

2016 年 12 月 1 日現在 – 400,000 ルーブル。

2017 年 12 月 31 日現在 – 300,000 ルーブル。

ロシア連邦の構成主体における固定資産税の税率は 2.2% です。

1. 第 1 四半期の前払金の計算。物件の平均価格は1,350,000ルーブルです。
((1,500,000 ルーブル + 1,400,000 ルーブル + 1,300,000 ルーブル + 1,200,000 ルーブル) : 4)。

第 1 四半期の前払い – 6,750 ルーブル。 (1,350,000 ルーブル × 2.2%: 4)。

2. 6 か月分の前払い金の計算。物件の平均価格は1,200,000ルーブルです。
((150万こすれ+140万こすれ+130万こすれ+120万こすれ+110万こすれ+100万こすれ+90万こすり):7)。

半年分の前払い – 6600ルーブル。 (1,200,000 ルーブル × 2.2%: 4)。

3. 9 か月分の前払い金の計算。物件の平均価格は1,050,000ルーブルです。
((150万摩擦+140万摩擦+130万摩擦+120万摩擦+110万摩擦+100万摩擦+90万摩擦+80万摩擦+70万摩擦+60万摩擦) ：10）。

9か月分の前払い – 5775ルーブル。 (1,050,000 ルーブル × 2.2%: 4)。

4. その年の固定資産税の計算。

不動産の年間平均価値は90万ルーブルです。 ((1,500,000 摩擦 + 1,400,000 摩擦 + 1,300,000 摩擦 + 1,200,000 摩擦 + 1,100,000 摩擦 + 1,000,000 摩擦 + 900,000 摩擦 + 800,000 摩擦 + 700,000 摩擦 + 600,000 摩擦 + 500,000 ルーブル + 400,000 ルーブル + 300,000 ルーブル) : 13)。

年間の固定資産税 – 19,800 ルーブル。 (270,346 ルーブル × 2.2%)。

その年に支払う税金 – 675 ルーブル。 (19,800 – 6750 – 6600 – 5775)。

不動産の固定資産税の計算例

2015 年 12 月 31 日に貸借対照表に承認された不動産の固定資産税の計算。今月、同組織はモスクワにオフィスを置くための建物を購入した。

会計データによると、この日現在の建物の残存価値は1,500万ルーブルです。税率 – 2.2%。 2016 年 1 月 1 日より、このオブジェクトの地籍価格は 80,000,000 ルーブルに設定されました。税率 – 1.3%。

この組織は、2016 年 3 月 18 日に所有権証明書を受け取りました。 2016 年以降、この不動産の課税標準は地籍価格です。組織の会計担当者は、固定資産税を次のように計算する必要があります。

2015年:

不動産の平均価格は次のとおりです: 17,000,000 ルーブル: (12 + 1) = 1,153,846 ルーブル。

2015 年の税額:

1,153,846 ロシアルーブル × 2.2% = 25,384 摩擦。

2016年:

組織は 10 か月間 (3 月から 12 月まで) オブジェクトの所有者になります。

固定資産税（前払い）を計算するための調整係数の値は次のとおりです。

1/3 – 第 1 四半期。

3/3 – 第 2 四半期。

3/3 – 第 3 四半期。

10/12 – 毎年。

前払い額は次のとおりです。

80,000,000摩擦。 × 1.3% × 1/3: 4 = 83,333 こすります。 – 2016 年の第 1 四半期。

80,000,000摩擦。 × 1.3% × 3/3: 4 = 260,000 摩擦。 – 2016 年の第 2 四半期。

80,000,000摩擦。 × 1.3% × 3/3: 4 = 260,000 摩擦。 – 2016 年の第 3 四半期。

2016年末に追加で支払う固定資産税の額は以下の通りです。

80,000,000摩擦。 × 1.3% × 10/12 – (83,333 ルーブル + 260,000 ルーブル + 260,000 ルーブル) = 263,333 ルーブル

経験豊富な会計士でも、所得税の前払金の計算方法について質問することがあります。それらのいくつかを分析してみましょう。 所得税の計算と支払いおよびその前払いの手順は、第 2 条で定められています。ロシア連邦税法第 286 条および第 287 条。

Artの第1項に従います。第 55 条および第 1 条第 1 項ロシア連邦税法第 285 条に基づき、所得税の額は暦年の結果に基づいて支払われます。税金を計算するための一般的な式は次のようになります (ロシア連邦税法第 286 条第 1 項)。

NP = NB x C、

ここで、NP は課税期間に対して計算された所得税です。

注意 - 課税期間の課税標準。

Cは税率です。

納税期間中 (暦年)、組織は四半期ごとの前払い金を計算する必要があります。これは次の 3 つの方法で支払うことができます。

過去 4 四半期の収益が平均 1,000 万ルーブルを超えなかった組織。各四半期ごとに、毎月の前払いを行わずに、第 1 四半期、半年、9 か月の結果に基づいて前払いを支払います。

毎月末に、実際に受け取った利益に基づいて、この方法で前払い金の支払いを希望し、その旨をその年の 12 月 31 日までに税務署に通知した組織に対して前払い金が支払われます。前払いの毎月の支払い手続きが適用されます（この納税手続きは、組織の活動が季節やその他の要因の影響を受けて不安定で、ある月に非常に大きな収入があった後に他の月で「失敗」する可能性がある場合に有益です） ;

第 1 四半期、半年、9 か月の結果に基づいて、四半期の各月の前払いが他のすべての組織によって支払われます。

Artのパラグラフ1によると、ロシア連邦税法第 289 条に基づき、四半期前払金の計算は所得税申告書で行われ、対応する報告期間の終了後に税務署に提出する必要があります。所得税申告書の形式とその記入手順は、2012 年 3 月 22 日付けのロシア連邦税務局の命令 No. ММВ-7-3/174@ によって承認されました。

平均収入の計算手順

アートのパラグラフ3に従います。ロシア連邦税法第 286 条により、収入制限は 1,000 万ルーブルです。組織が現在の四半期に毎月の前払いを行う義務があるかどうかを判断するために使用されます。したがって、組織は過去の各四半期の結果に基づいて、過去 4 四半期の売上からの収入の平均額を計算し、それを設定された制限と比較する必要があります。第2条に従って決定される、商品（仕事、サービス）および財産権の販売からの収入のみ。ロシア連邦税法第 249 条に基づく（営業外収入およびロシア連邦税法第 251 条に記載の収入は考慮されません）。売上収益は付加価値税および物品税を除いて計算されます。

平均値を計算するための売上収益の収益への算入日は、選択した収益および費用の認識方法（現金法または発生主義）に応じて決定されます。

過去 4 四半期の売上収益の平均額は、過去 4 四半期の各四半期の売上収益を合計し、4 で割った値（算術平均）によって計算されます。この場合、計算には連続する 4 四半期のデータが考慮されます。

平均売上収益が 1,000 万ルーブルを超える場合、次の四半期から組織は毎月の前払いを行う必要があります。四半期の終わりに、計算が再度行われます。

例 1

Cascade 組織は、発生主義を使用して税務上の収入と支出を決定します。

前年度の収益は次のとおりです。

第1四半期 - 800万ルーブル。

第2四半期には1100万ルーブル。

第3四半期には1,000万ルーブル。

第4四半期には1,300万ルーブル。

現在の課税期間における収益指標は次のとおりです。

第1四半期 - 400万ルーブル。

第2四半期には2,000万ルーブル。

組織が現在の課税期間の第 1 四半期、第 2 四半期、および第 3 四半期中に毎月の前払いを行う義務があるかどうかを判断してみましょう。これを行うには、過去 4 四半期の平均売上収益を計算する必要があります。

私は四分の一

この値は、前年の I ～ IV 四半期に受け取った収入の合計額に基づいて決定され、次のようになります。

(800万ルーブル + 1100万ルーブル + 1000万ルーブル + 1300万ルーブル): 4 = 1050万ルーブル。

過去 4 四半期の平均販売収入は 1,000 万ルーブルを超えています。 (1,050万ルーブル > 1,000万ルーブル)。したがって、組織は第 1 四半期に毎月の前払いを支払う必要があります。

第Ⅱ四半期

売上からの平均収入額は、前年の第 2 ～ 4 四半期と現在の課税期間の第 1 四半期に受け取った収入の合計額に基づいて計算され、次のようになります。

(1,100万ルーブル + 1,000万ルーブル + 1,300万ルーブル + 400万ルーブル): 4 = 950万ルーブル。

受け取った金額は 1,000 万ルーブルを超えないため、第 2 四半期中、組織は毎月の前払いを支払わない可能性があります。

第 3 四半期

売上からの平均収入額は、前年の III ～ IV 四半期と現在の課税期間の I ～ II 四半期に受け取った収入の合計額に基づいて計算され、次と等しくなります。

(1,000 万ルーブル + 1,300 万ルーブル + 400 万ルーブル + 2,000 万ルーブル): 4 = 1,175 万ルーブル。

平均収入は1,000万ルーブルを超えています。 (1,170 万ルーブル > 1,000 万ルーブル) したがって、組織は第 3 四半期に毎月の前払いを支払う義務があります。

四半期前払金の計算手順

報告期間終了時の四半期前払額は、課税期間の開始から報告期間（四半期、半年、9 か月）の終了までの発生ベースで計算された実際の利益に基づいて決定されます。）、以前に支払った前払いの金額を考慮します。

第 2 条第 2 項に従って、ロシア連邦税法第 286 条に基づき、四半期ごとの前払い額は次のとおりです。

AK レポート = NB x C、

ここで、報告ACは四半期ごとの前払いです。

注意 - 報告期間の課税標準。年の初めから報告期間の終わりまで発生主義に基づいて計算されます。

追加支払いの AK = AK レポート - 以前の AK、

ここで、追加支払いの AK は、報告期間終了時の予算への支払い (追加) の対象となる四半期前払いの金額です。

AK 前 - 前報告期間 (現在の納税期間) の結果に基づいて支払われた四半期前払額。

例 2

Cascade 組織は毎月の前払いを支払いません。当年度の所得税の課税標準は、次の結果に基づいています。

私は4分の1 - 300,000ルーブル。

今年上半期には10万ルーブルの損失があった。

9ヶ月 - 600,000摩擦。

所得税率は 20% です (ロシア連邦税法第 284 条第 1 項)。

四半期ごとの前払い額を計算し、各レポート期間 (第 1 四半期、半年、9 か月) の予算に支払われる金額を決定してみましょう。納税申告書の記入手順を見てみましょう。

1. 第 1 四半期の結果に基づく四半期前払いは次のようになります。

30万摩擦。 x 20% = 60,000 摩擦。

第 1 四半期の申告には、次の指標を反映する必要があります。

シート 02 の 180 行目 - 第 1 四半期の結果に基づく四半期前払いの総額 - 60,000 ルーブル。

シート02の190、200行目 - 連邦予算およびロシア連邦構成体の予算に計上される四半期前払いの金額 - 6,000ルーブル。そして54,000摩擦。それぞれ。

この組織は毎月の前払い金を支払わないため、計算された第 1 四半期の前払い金 (60,000 ルーブル) を 4 月 28 日までに予算に振り込む必要があります。

2. 6 か月分の四半期前払金を計算してみましょう。 6か月の終わりに10万ルーブルの損失が発生したため、課税標準はゼロと認識されます（ロシア連邦税法第274条第8項）。

したがって、計算される四半期ごとの前払金および半年終了時の予算への支払（加算）対象金額もゼロとなります。この場合、第1四半期の実績に基づいて計算して支払った四半期前払金の額が減額の対象となり、過払い税として認識されます。

半年の納税申告書には、次のように半年の結果に基づく四半期前払金が反映されます。

シート 02 の 180、190、200 行目にダッシュを入れます。

シート 02 の行 210、220、230 - 量は 60,000 摩擦、6,000 摩擦。そして54,000摩擦。それぞれ;

シート 02 の 270 行目と 271 行目 - ダッシュ。

シート02の280行目と281行目 - 金額は6,000ルーブルと54,000ルーブル。それぞれ;

セクション1のサブセクション1.1の行050、080 - 6,000ルーブルの金額。そして54,000摩擦。それぞれ。

3. 9 か月分の四半期前払いは次のようになります。

60万摩擦。 x 20% = 120,000 摩擦。

したがって、年の初めから 9 か月の終わりまでの発生ベースで決定される課税標準に基づいて、組織は四半期ごとの前払いを支払う義務があります。

6 か月の終わりに組織が負担した過払い金 (60,000 ルーブル) は、他の税金の支払いと相殺されず、組織の当座預金口座に返還されませんでした。過払い額は、9か月の結果に基づいて四半期前払いの支払いにカウントされます（ロシア連邦税法第287条第5項第1項、第14項、第78条）。この場合、9か月の終わりに予算に支払われる金額は60,000ルーブルになります。 (120,000ルーブル - 60,000ルーブル)。

9 か月分の納税申告書では、四半期前払いは次のように反映されます。

シート 02 の 180 行目に、120,000 ルーブルの金額を入力します。

シート02の190、200行目 - 金額は12,000ルーブルです。そして108,000摩擦。それぞれ;

シート 02 の行 210、220、230 - 金額は 60,000 ルーブル、6,000 ルーブルです。そして54,000摩擦。それぞれ;

シート02の270行目と271行目 - 6,000ルーブルの金額。そして54,000摩擦。それぞれ;

セクション 1 のサブセクション 1.1 の 040 行目と 070 行目 - 金額は 6,000 ルーブルと 54,000 ルーブルです。それぞれ。

毎月の前払金の計算手順

第 2 条第 3 項から第 5 項に従って、ロシア連邦税法第 286 条に基づき、現在の納税期間の各四半期中に支払われる月々の前払金は、実際に受け取った金額ではなく、前回の結果に基づいて計算される推定利益に基づいて決定されます。四半期。

毎月の前払いは次のように計算する必要があります。

1) 現在の課税期間の第 1 四半期に支払われる毎月の前払金 (ロシア連邦税法第 286 条第 2 項第 3 項) は次の式によって決定されます。

A1 = 前課税期間の A4、

ここで、A1 は現在の納税期間の第 1 四半期に支払われる月々の前払金です。

前課税期間の A4 - 前課税期間の第 4 四半期に支払われる月々の前払い。

2) 現在の課税期間の第 2 四半期に支払われる月々の前払金 (ロシア連邦税法第 286 条第 2 項第 3 項) は次のとおりです。

A2 = AK1 / 3、

ここで、A2 は現在の納税期間の第 2 四半期に支払われる月々の前払い額です。

AK1 - 現在の課税期間の第 1 四半期の結果に基づいて計算される四半期前払金。

3) 現在の課税期間の第 3 四半期に支払われる毎月の前払金 (ロシア連邦税法第 286 条第 2 項第 4 項) は、次の式を使用して計算されます。

A3 = (AK2 - AK1) / 3、

ここで、A3 は現在の納税期間の第 3 四半期に支払われる月々の前払い額です。

AK2 - 現在の課税期間の 6 か月の結果に基づいて計算される四半期ごとの前払い。

4) 現在の課税期間の第 4 四半期に支払われる毎月の前払金 (ロシア連邦税法第 286 条第 2 項第 5 項) は次のとおりです。

A4 = (AK3 - AK2) / 3、

ここで、A4 は現在の納税期間の第 4 四半期に支払われる月々の前払い額です。

AK3 は、現在の納税期間の 9 か月の結果に基づいて計算される四半期ごとの前払いです。

当四半期中に組織の利益が前四半期よりも減少した場合、または損失が発生した場合でも、当四半期における毎月の前払いの支払いが免除されるわけではないことに注意してください。このような状況では、当四半期に支払われた月々の前払い額（またはその一部）は所得税の過払いとして認識され、将来の支払いまたは還付と相殺されることになります。

納税期間の結果に基づく納税申告書では、今年の第 1 四半期の毎月の前払金は計算されません。これは、そのような支払いが前課税期間の第 4 四半期に対して計算された毎月の前払いに等しいという事実によって説明され、それが 9 か月分の申告に反映されます。

毎月の前払い額は、シート 02 の 290 行目 (300 行目と 310 行目を含む)、納税申告書のセクション 1 のサブセクション 1.2 の 120 ～ 140 行目、220 ～ 240 行目に反映されています。

第 1 条第 3 項に従って、ロシア連邦税法第 287 条に基づき、報告期間中の毎月の前払いは、遅くともこの報告期間の各月の 28 日までに支払われます。

例 3

カスケード組織の前年度の報告期間の結果に基づいて計算された四半期前払い額は次のとおりです。

6か月間 - 70万ルーブル、連邦予算への7万ルーブル、ロシア連邦の構成団体の予算への63万ルーブル。

9ヶ月間 - 1,300,000ルーブル、連邦予算への-130,000ルーブル、ロシア連邦の構成団体の予算への-1,170,000ルーブル。

当年度における、報告期間の結果に基づく前払金は次のとおりでした。

第1四半期については、連邦予算への10,000ルーブルを含む100,000ルーブル、ロシア連邦の構成団体の予算への90,000ルーブル。

半年の間に損失が発生し、その結果、半年の終わりの前払い金はゼロになりました。

9ヶ月間-200,000ルーブル、連邦予算-20,000ルーブル、ロシア連邦の構成団体の予算-180,000ルーブル。

現在の納税期間の各四半期と翌年の第 1 四半期に支払われるべき毎月の前払い額を決定しましょう。

1. 今年の第 1 四半期に支払われる月々の前払い金は、前年の第 4 四半期に組織によって支払われた月々の前払い金と同じです。その計算は次の順序で実行されます。

(1,300,000 摩擦 - 700,000 摩擦) / 3 = 200,000 摩擦。

したがって、1月、2月、3月に、組織は予算に20万ルーブルを支払います。

第 1 四半期の終わり時点で、発生主義で計算された税率と課税標準に基づいて決定された前払いの実際の金額は 100,000 ルーブルに達したため、組織は 500,000 ルーブルの税金の過払いを負ったことになります。。 (200,000 こすり x 3 - 100,000 こすり)。

2. 今年の第 2 四半期に支払うべき毎月の前払い額は次のとおりです。

10万摩擦。 / 3 = 33,333 こすります。

組織は、第 1 四半期の納税申告書で第 2 四半期に計算された毎月の前払金を計算しました。

第 1 四半期の結果に基づいて過払い金 (500,000 ルーブル) が存在するため、組織は過払い金を第 2 四半期の毎月の前払い額と相殺しました。

したがって、第 2 四半期末の過払い金は 400,000 ルーブルに達しました。 (500,000 ルーブル - 33,333 ルーブル x 3)。

3. 組織は、6 か月と今年度の第 1 四半期の四半期ごとの前払いとの差額がマイナス (0 ～ 100,000 ルーブル) だったため、第 3 四半期 (7 月、8 月、9 月) には毎月の前払いを支払いませんでした。 = -100,000 ルーブル)

4. 9 か月分の 200,000 ルーブルを四半期ごとに前払いします。組織は過払い金を入金した。

5. 当年の第 4 四半期と翌年の第 1 四半期に支払われる月々の前払い額は次のとおりです。

(200,000 摩擦。 - 0 摩擦。) / 3 = 66,666 摩擦。

したがって、当年の 10 月、11 月、12 月と翌年の 1 月、2 月、3 月における月々の前払い額は、連邦予算を含めて 66,666 ルーブルで、有権者の予算に対してはそれぞれ 6,666 ルーブルでした。ロシア連邦の実体 - 各摩擦60,000。組織には過払い税金があるため、毎月の前払いを相殺できます。

実際に受け取った利益に基づいて毎月の前払い

Artの第2項に従います。ロシア連邦税法第 285 条に基づき、実際に受け取った利益に基づいて毎月の前払いを支払う手順に移行した場合、報告期間は 1 か月、2 か月、3 か月などとして認識されます。暦年の終わり。

実際に受け取った利益に基づいて支払われる、報告期間の前払額は次のように計算されます。

AM レポート = NB x C、

ここで、報告AMは報告期間の結果に基づいて計算された前払いの金額です。

注意 - 報告期間の課税標準。年の初めから報告期間の終わりまで発生主義に基づいて計算されます。

Cは税率です。

対応する報告期間の結果に基づいて予算に支払わなければならない前払金の金額は、計算式に従って計算されます（税法第286条第8項、第2項、第5項、第287条第1項）ロシア連邦）：

追加支払いの AM = AM レポート - 以前の AM、

ここで、追加支払いの AM は、予算への支払い（追加）の対象となる、報告期間の前払い額です。

AMPrevious - 前報告期間（現在の納税期間）の結果に基づいて支払われた前払金の金額。

報告期間の前払金の額は、税率と報告期間中に受け取った実際の利益に基づいて決定されます。この利益は、課税期間の開始から対応する月の末日まで発生主義に基づいて計算されます（第 1 項）。ロシア連邦税法第 286 条第 7 条第 2 項）。同時に、年初から発生ベースで発生した前払金の金額と、前報告期間に発生した前払金との差額が月次ベースで予算に振り替えられます。

所得税の納税者である機関、団体、企業は、所得税を前払いします。このカテゴリーには、ロシアのすべての企業と、ロシアに正式な駐在員事務所を置くかロシア領土内で収入を得ている外国企業が含まれます。現在の 2016 年の毎月の前払いの計算には、給与計算を作成する際に会計士が考慮する必要がある独自のニュアンスがあります。

所得税の毎月の前払金を正しく計算する方法

税金は国庫への補充の基本的な財源です。これは、経済を規制するために組織や個人に課される政府の手数料です。その価値は利子税率によって決まります。通常、特定の納税期間の税額は支払者によって個別に計算されます。

納税者が支払う「前払金」は、毎月の所得税の前払金を支払う必要がある月の会社の収入とは無関係です。最終的な金額は、以前の前払いによって異なります。拠出額は四半期ごとに計算されます。それを支払うかどうかは納税者の収入に直接依存します。

所得税の四半期前払額の計算式は次のようになります。ロシアの納税者の毎月の支払い:

第 1 四半期 = 前課税期間の第 4 四半期の各月の前払い。
第 2 四半期 = 第 1 四半期の前払い / 3;
第 3 四半期 = (年上半期の前払い - 第 1 四半期の前払い) /3;
第 4 四半期 = (9 か月分の前払い - 年前半の前払い) /3。

計算の結果、最終金額が負の値を示すかゼロに等しい場合、利益に対する毎月の「前払い」は支払われません。

2016 年の利益の前払いの対象とならないのは誰ですか

予算組織。
外国企業（ロシア連邦の税法に指定されている多くの条件が満たされる場合）
2016 年の利益が収益制限に該当する企業、つまり、過去 4 四半期の収益が四半期あたり 1,500 万ルーブル未満である企業。
活動から収入を得ていない企業（非営利企業）。
単純なパートナーシップ契約に基づいて業務を行う者。
利益に関する生産分与協定の当事者である企業および団体。

利益に対する前払いは販売収入のみに基づいて発生し、4 つの四半期ごとに利益の合計が 1,500 万ルーブルを超えてはいけないことを考慮することが重要です。つまり、報告期間中の総額は 7,000 万ルーブルを超えてはなりません。

さらに、これは暦年、および任意の四半期から始まる期間として取得されます。 2015 年の第 4 四半期から 2016 年の第 3 四半期までとしましょう。上記の期間の計算を行った後、製品の販売による収入が7,000万ルーブルを超えることが判明した場合、2016年の最終四半期に、会社は毎月の拠出金を支払う必要があります。すべての支払いは遅くとも 28 日までに行われなければなりません。

所得税の前払いの計算方法のサンプル

Spetsvuzavtomatika LLC の利益データ:

530万ルーブル - 2016年1月、2月、3月。
620万ルーブル - 2016年4月、5月、6月。

Spetsvuzavtomatika LLC は、2015 年の第 4 四半期 (10 月、11 月、12 月) に毎月 35 万ルーブルの前払いを支払いました。

LLC「Spetsvuzavtomatika」の会計報告書
和	目的
第1四半期 2016年
350 000	1月分の前払い
350 000	2月分の前払い
350 000	3月分の前払い
1 060 000 (第1四半期利益5,300,000 ※金利20%)	最初の 3 か月 (第 1 四半期) の前払い
10 000 (1,060,000 - (350,000 × 3ヶ月))	第 1 四半期の所得税の追加支払いを計算しました
第2四半期 2016年
353 333 (1,060,000×1/3)	4月分の前払い
353 333 (1,060,000×1/3)	5月分の前払い
353 333 (1,060,000×1/3)	6月分の前払い
1 240 000 ((5,300,000 + 6,200,000) × 20% — 1 060 000)	上半期の前払い (5,300,000 + 6,200,000) × 0.2=2,300,000 こすります。
180 000 (2,300,000 – 1,060,000 – (353,333 × 3 か月))	上半期の所得税の追納

2016 年の第 3 四半期および第 4 四半期の所得税の前払金も同様の方法で計算されます。

前払いおよび簡易課税制度の詳細な段階的な計算については、この Web サイトで直接この無料のオンライン計算ツールを使用できます。

税期間は暦年とみなされます。
報告期間は 1 四半期、半年、9 か月です。
税金が計算される累計（例：9ヶ月分の収入（支出）には半年分と第1四半期の収入（支出）が含まれます）。

簡易課税制度を全額支払うには、次のものが必要です。

その間年に 3 回の前払いを行う (報告は不要)。
次に、次で簡易課税制度による納税をする年から、過去に支払った前払金を差し引いた額（簡易課税制度による申告書を提出すること）。

簡素化された税制を独自に計算したくない多くの個人起業家や組織が特別なプログラムを使用していることは注目に値します。

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2019年簡易納税制度の納付期限について

各報告期間（第 1 四半期、半年、9 か月）の終了時に、簡易課税制度を利用している個人起業家および LLC は前払いを行う必要があります。暦年ごとに合計 3 回の支払いを行う必要があり、年末に最終税を計算して支払う必要があります。

2019年における簡易課税制度の納付期限は以下のとおりです。

注記：簡易課税制度の納付期限が土・日・祝日に当たる場合は、翌営業日に納付期限が延期されます。

STS「収入」

特定の課税対象に対する税（前払い）を計算するには、一定期間の所得金額に税率を掛ける必要があります。 6% 。次に、簡易課税システム「所得」では次のように、結果の結果を大幅に小さくすることができます。

個人事業主 従業員なしで減らすことができる 100% (自分用に) 支払った固定支払い額に対する税金 (前払い)。
個人事業主および団体 従業員と一緒に、に減らすことができます 50% 従業員のために支払った保険料の額および自分自身のために支払った定額給付金の額（保険料に含まれている場合）にかかる税金（前払金） 50% ）。個人起業家が単独で働いた場合（つまり、税金や前払い金を100％削減できる）、その後（一時的であっても）従業員を雇用した場合、個人起業家は前払い金を減額する権利を失うことに注意してください。雇用期間や年末までの勤務の有無にかかわらず、年末までに自己が負担した保険料の全額が支給されます。つまり、従業員が、たとえば 1 月 1 日に雇用され、3 月 1 日に解雇された場合、前払金は年末までに支払われる金額の 50% 以下に減額しなければなりません。個人事業主は、従業員を雇用した納税（申告）期間から、自ら支払った保険料の全額を税額（前納）から減額する権利を失います。

関連する四半期の前払い金を削減するには、前払い金が計算されるのと同じ四半期に、年金と健康保険の定額の支払いを支払う必要があることに注意してください。 後ではない:

1月1日から3月31日まで – 1四半期分;
4月1日から6月30日までの半年間 – 半年（第2四半期）;
7月1日から9月30日までの9か月間 – 9ヶ月間（第3四半期）;
10月1日から12月31日まで 一年以内に.

したがって、簡易課税制度「所得」に従って前払金（税金）を計算するには、次の式を作成できます。

前払い (税) = 課税標準（発生主義収入額）※ 6% – 保険料(自分または他の従業員のみ) – 前回の前払い

前払金と簡易課税の税金を計算する最も一般的な例「所得」

従業員のいない個人起業家が次の指標を持っていると仮定しましょう。

月	収入、こする。	申告（納税）期間	発生主義に基づいた報告（税）期間の収入	個人事業主（本人）の発生主義保険料
1月	150 000	第 1 四半期	540 000	9 059,5
2月	210 000
行進	180 000
4月	170 000	半年	1 160 000	18 119
5月	250 000
六月	200 000
7月	260 000	9ヶ月	1 860 000	27 178,5
8月	210 000
9月	230 000
10月	240 000	年	2 680 000	36 238
11月	300 000
12月	280 000

6% (540 000 * 6% )、つまり 32 400 .
控除額（第 1 四半期に支払われる固定支払い額）を決定します。 9 059,5 .
税金が控除額を超えていることが判明したため、第 1 四半期については税務署に支払う必要があります ( 32 400 – 9 059,5 )、つまり 23 340 。第 1 四半期の税額が控除額を下回っていれば、税務署に何も支払う必要はありません。

半年の課税標準（つまり、第 1 四半期と第 2 四半期の所得を含む累計ベース）に次の値を掛けます。 6% (1 160 000 * 6% )、つまり 69 600 .
控除額は次のように決定されます (発生ベースで、第 1 四半期と第 2 四半期の固定支払い、および第 1 四半期に支払われる前払金が含まれます) ( 18 119 + 23 340 )、つまり 41 459 .
税金が控除額を上回ったことが判明したため、税務当局に6か月間支払う必要があります( 69 600 – 41 459 )、つまり 28 141 。半年間の税金が控除額以下であれば、税務当局に何も支払う必要はありません。

9か月分の前払金や1年間の簡易課税も同様に計算されます。発生主義に基づいて前払金 (税金) を計算し、必要に応じてすでに支払われた支払い額を差し引くことを忘れないでください。

USN「収入から支出を引いたもの」

一定期間の収入金額から、同期間の支出額を差し引きます（うち、支出は認められます） 全部支払った保険料 あなた自身とあなたの従業員のために個人起業家および組織向け）。
その年の税金を計算する際、前年の損失額（支出が収入を上回った場合）、および前年の一般的な方法で計算された税額と最低支払税額との差額を経費に含めることができます。たとえば、2019 年にこの組織は 500,000 ルーブルの損失を受けました。（収入は 500,000 ルーブル、支出は 1,000,000 ルーブル、損失は 500,000 ルーブルでした。）損失にもかかわらず、組織は年末に最低 5,000 ルーブルの税金を支払いました。 (500,000ルーブルの1%)。 2020年の税金を計算するとき、彼女は2019年に受け取った50万ルーブルの損失を考慮に入れることができます。最低支払税と一般的な方法で計算された税（課税標準がないため、一般的な方法で計算された場合、税は0ルーブル）の差額は5,000ルーブルです。 (5,000 – 0)。同時に、損失と差額は、四半期ではなく、年間の税金を計算するときにのみ考慮されることに注意してください。たとえば、2019 年の第 1 四半期の前払金を計算する場合、2018 年に受け取った損失や、最低税と一般的な方法で計算された税との差を考慮することはできません。
結果に賭け金を掛けます 15% （一部地域では5％～15％の優遇率を設けております）。
今年度に既に支払われた前払金を差し引きます。

したがって、簡易課税制度「所得から経費を差し引いた額」に従って前払金を計算するには、次の式を導き出すことができます。

前払い (税) = (課税標準（発生主義収入額－発生主義支出額）× 15% (地域により異なります)) – 前回の前払い(第 1 四半期の前払金の計算を除いて適用されます)。

前年（年）の損失と、最低税額と一般的な方法で計算された税額との差を考慮して、年末の税金を計算します。

税 = (課税標準（発生ベースの収入金額から発生ベースの支出金額を差し引いた金額） – 損失および最低支払税額と一般的な手順に従って計算された税額との差額(過去 10 年以内の場合は 1 年間)) * 15% (地域により異なります) – 1四半期、半年、9ヶ月分の前払い .

前払金と簡易課税の税金を計算する最も一般的な例「所得から経費を差し引いた額」