所得税申告書の書き方（記入例）はどのようなものですか？ 所得税申告書の記入例 別紙5の080ページ～シート02
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2012 年 3 月 22 日付ロシア連邦税務局命令 N ММВ-7-3/174@ (2013 年 11 月 14 日に修正)それを記入するための手順」（4月20日にロシア法務省に登録。2012 N 23898）10.9。 法典第 19 条は、法典に定められた方法に従って、ロシアの組織の支店およびその他の部門が、これらの支店およびその他の部門の所在地で税金および手数料を支払うというこれらの組織の義務を果たすことを定めています。
この点に関して、支店およびその他の個別の部門は、利益税を支払う義務を割り当てられている場合、組織から提供された情報に基づいて、その所在地のロシア連邦の構成主体の予算に利益税を支払います。これらの予算の前払金と利益税の額。
前払義務と所得税額の別区分の賦課については、「別区分の納税義務の賦課」の細目に記載されています。
10.10。 別の部門を持つ農業生産者は、シート 02 の別紙 No. 5 に記入し、「納税者属性」詳細コード「2」 - 農業生産者を示します。
宣言書シート 02 の付録 No.5 の農業生産者は、自らが生産した農産物の販売、およびこれらの組織が生産および加工した自社の農産物の販売に関連する活動に対する所得税の課税標準を記入します。 、別紙 No. 5 のシート 02 他の種類の活動の宣言 (詳細についてはコード「1」)
個別の部門を持つ特別経済区の居住者は、シート 02 の付録 No. 5 に記入し、「納税者 ID」詳細のコード「3」を示します。 他のタイプの活動については、シート 02 の付録 No. 5 が別途編集されます (「納税者識別」詳細のコード「1」が付いています)。
10.11。 宣言書のシート 02 の付録 No. 5 をコード「3」で作成し、その後の報告期間および現在の課税期間に関する宣言書の非公開の個別部門の詳細「計算が準備されました」を作成する場合、行 040 にシェアが表示されます。課税標準の、行 050 - 決算された四半期に先立つ報告期間の申告書に計算および反映された課税標準額。
組織全体の課税標準が前の報告期間および別の部門が閉鎖された後の報告期間と比較して減少した場合（シート 02 の 120 行目）、以前に計算された所得税が組織の両方で減額される可能性があります。全体および個別の部門（閉鎖された個別の部門を含む）。 この場合の閉鎖個別部門の宣言書のシート 02 の付録 No. 5 の 050 行目は、040 行目の指標と 030 行目の指標を乗じることによって決定されます。
「計算は完了しました」の詳細に従って、コード「4」を使用して宣言のシート02の附属書第5号を作成する場合、ロシア連邦の1つの主題の領土に位置する個別の師団のグループには、ロシア連邦の1つの主体の領域にある組織が含まれる場合があります。組織がロシア連邦の同じ主題の領域に位置する場合、その組織に含まれる別個の部門。
10.12。 シート 02 の付録 No. 6「連結納税者グループに対するロシア連邦構成事業体の予算に対する前払金および法人所得税の計算」および付録 No. 6a「ロシア連邦構成法人に対する前払金および法人所得税の計算」連結納税者グループの参加者のための、その個別の部門および（または）その個別の部門を受領しないロシア連邦の構成主体の予算」は、連結納税者グループの宣言に含まれます。
10.13.1。 ロシア連邦の構成主体の予算に支払う税金を計算する場合、法第 288 条第 2 項第 1 項に従って、納税者の連結グループの責任ある参加者は、別紙第 6a 号シートに記入します。 02 (「計算が行われる」の詳細についてはコード「1」、「2」、および「3」) は、個別の部門を持たない各参加者および現在の納税期間で終了した部門を含む個別の部門ごとに適用されます。
ページの上部に、連結された支払者グループの責任ある参加者の TIN と KPP を示すことに加えて、シート 02 の付録 No. 6a (「計算」のコード「1」、「2」、および「3」) 「完了済み」）は、税務当局によって連結納税者グループのメンバーにその所在地（最大納税者としての登録地）またはその個別部門の所在地で割り当てられた TIN および KPP も示します。
申告書の提出
所得税を支払う場所に別の部門 (SB) がある場合は、次のことを行う必要があります。 宣言記入手順、2016 年 2 月 1 日付財務省書簡 N 03-07-11/4411 の第 1.4 項:
- このような OP (OP のグループ) ごとに個別の申告書を記入し、OP が登録されている場所の連邦税務局に提出します。
- 組織の親部門 (GP)、つまり組織全体に対する宣言。 この宣言は、以下で説明する機能を考慮して作成されています。
組織全体としての申告書の記入の特徴
申告書には、記入済みのシート 02 の付録 No. 5 を含める必要があります。 1.4項、10.1項:
- 所得税を支払う所在地の各OP（OPのグループ）ごと。
- OPを除く組織全体の。
別表第 5 号の記入手順は以下のとおりです。
シート 02 の 140 行目と 160 行目にダッシュを入れる必要があります 5.6項 申告書の記入手順.
シート 02 の 200 行目では、シート 02 までのすべての付録 No. 5 の 070 行目の指標の合計を指定する必要があります。 5.7項 申告書の記入手順。 したがって、シート 02 は、別表 No. 5 をすべて記入した後にのみ記入することができますが、同時に、別表 No. 5 を記入するには、シート 02 に指定されたデータが必要となりますので、シート 02 と別表 No. 5 は必要となります。 Sheet02までを並行して形成します。
セクションのサブセクション 1.1 および 1.2。 1 は、国営企業の所在地で支払われる地域予算の前払いに関するデータのみを示しています。 このデータは、国営企業の付録 No. 5 からも取得する必要があります。 特に 4.2.3項、4.3.2項 申告書の記入手順:
- サブセクション 1.1 セクションの 070 行目と 080 行目。 1 データは行 100 と付録 5 からシート 02 に転送されます。
- 1.2 項の 220 ～ 240 行目には、シート 02 の付録 No.5 の 120 行目に規定されている値の 1/3 が記載されています。
Sheet 02の別紙No.5記入手順
この付録に記載してください 第 10.2 条から 10.5 条、10.7 条から 10.8 条 申告書の記入手順:
- 行 030 - シート 02 の行 120 のデータ。
- 行 040 - EP (EP または GP のグループ) の利益。シート 02 の付録 No. 5 を作成しています。
- 050 行目 - 付録 No. 5 シート 02 の 030 行目と 040 行目のインジケーターの積。
- 行060 - OP (GP) が地域予算に税金を支払う率。
- 070 行目 - 付録 No. 5 シート 02 の 050 行目と 060 行目のインジケーターの積。
- 080行目 シート 02 のすべての付録 No. 5 の行 080 の合計は、シート 02 の行 230 のインジケータと等しくなければなりません。:
- - 四半期ごとの前払いと四半期中の毎月の支払いを支払う場合 - 前報告期間の申告書のシート 02 の行 070 および付録 No. 5 の金額。 第 1 四半期の申告書では、別表 No. 5 の 121 行目からシート 02 の過去 1 年間の 9 か月分のデータが 080 行目に転送されます。
- - 四半期ごとの前払いのみを支払う場合 - 前報告期間の申告書シート 02 の付録 No. 5 の行 070 のデータ。 最初の報告期間の宣言にはダッシュを入れます。
- 100 行目 - 070 行目と 080 行目の差。結果が 0 または 0 未満の場合は、ダッシュを入れます。
- 110 行目 - 080 行目と 070 行目の違い。結果が 0 または 0 未満の場合は、ダッシュを入れます。
- 120行目:
- - 四半期前払いと四半期中の毎月の支払いを支払う場合 - シート 02 の 310 行目と、シート 02 に完成した付録 No. 5 の 040 行目の積。その年の申告書にはダッシュを入れます。
- - 四半期ごとの前払いのみを支払う場合は、再度ダッシュを入力します。
- 121行目:
- - 四半期前払いと四半期中の毎月の支払いを支払う場合 - シート 02 の完成した付録 No. 5 の 120 行目のデータ。121 行目は、9 か月分の申告書を作成する場合にのみ記入されます。 他の期間の宣言では、この行にダッシュが置かれます。
- - 四半期ごとの前払いのみを支払う場合は、ダッシュを入力します。
095 行目と ; を埋めます。
ライン 080 のインジケーターをライン 096 のインジケーターだけ減少させます。
100行目または110行目には、097行目に反映されている取引手数料による減額を考慮して計算された税額を示します。
OPでの申告書の記入手順
OP 宣言は以下で構成されます。
- タイトルページ;
- シート 02 の付録 No. 5 が 1 つ。
- サブセクション 1.1 および 1.2 セクション。 1.
組織の宣言を作成するときに、各 OP のシート 02 に付録 No. 5 をすでに作成しています。 宣言書の残りのシートとセクションは次のように記入します。
タイトルページに次のことを明記してください:
- 「チェックポイント」フィールド - チェックポイント OP;
- 「税務当局に提出（コード）」フィールド - 申告が提出されるOPの所在地の連邦税務局のコード。
- 「場所別」フィールドに 会計) (コード" - ;
- 「組織/部門」フィールド - EP の正式名。
サブセクション 1.1 セクション。 1 ご記入ください 4.2.3項 申告書の記入手順:
- 040 行目と - ダッシュ。
- 070 行目 - 付録 No. 5 の 100 行目からシート 02 までのデータ。
- 080 行目 - 付録 No. 5 の 110 行目からシート 02 までのデータ。
サブセクション 1.2 セクション。 1 は、四半期ごとの前払いと四半期中の毎月の支払いを行う組織にのみ必要です。 このサブセクションに記入する際には、次のことを明記してください 4.3.2項 申告書の記入手順:
- 120 行目 - - ダッシュ。
- 220 行目 - - シート 02 の付録 No. 5 の 120 行目に反映されている金額の 1/3。
その年の宣言のサブセクション 1.2 セクション。 1 電源が入らない 1.1項 申告書の記入手順.
例。 OPがある場合の申告書の記入
LLC「アルファ」はモスクワの連邦税務局検査局第22番に登録されており、ドモジェドヴォに別の部門「ベータ」（連邦税務局検査局コード5009）を持っています。 この組織は、四半期および毎月の所得税の前払いを行っています。 消費税はかかりません。
2019 年の第 1 四半期の月々の前払い額は 2,964,706 ルーブルで、以下が含まれます。
- 地方予算には2,520,000ルーブル、うち国営企業には2,044,980ルーブル、OPには475,020ルーブル。
- 連邦予算に - 444,706 ルーブル。
2019 年第 1 四半期の結果に基づくと、組織全体の課税標準は 2,500 万ルーブルです。 国営企業の利益シェアは81.15%、企業のシェアは18.85%です。 国有企業の課税標準は 20,287,500 ルーブルです。 (25,000,000 ルーブル x 81.15%)、OP によると - 4,712,500 ルーブル。 (25,000,000 ルーブル x 18.85%)。
1 つ以上の個別の部門がある場合、組織は所得税申告書を提出する必要があります。
作業手順を段階的に説明
所得税申告書の記入については、別表第 2 号に規定されています。 ただし、連邦税務局の指示に従って厳密に 1 つまたは別のセクションに記入すると、いくつかの未知数を含む方程式が得られます。さらに、統制比率は、あるセクションから別のセクションに相互に参照されることがよくあります。したがって、皆さんを助けるために、私は、分割された所得税の納税申告書を迅速かつ恐れることなく記入するための、ロシア連邦の法律に対する個人的かつ巧みなアプローチを使用した魔法の指示を投稿します。
申告欄の記入 |
|
| 1. | タイトルページ |
| 2. | シート 02 (行 200 を含む)、添付ファイル 1 ～ 4 |
| 3. | シート 02 行の付録 5 (組織の税務会計データ): |
| 4. | シート 02 行: |
| 5. | 付録 5 のシート 02 行: |
| 6. | シート 02 行: |
| 7. | セクション 1.2。 |
| 8. | シート 02 行: |
1. 行値の入力の説明:
回線コード: | 連邦税務局の指示に従った計算式による価値: | |
| セクション 1。 セクション 1.1。 | =シート02 270行目 | |
| =シート02 280行目 | ||
| =シート 02 100 行目の付録 5 | ||
| =シート 02 110 行目の付録 5 | ||
| セクション 1。 セクション 1.2。 コード21で | =シート02 300行目 / 3 | |
| =シート02 300行目 / 3 | ||
| =シート02 300行目 / 3 | ||
| =シート 02 120 行目の付録 5 / 3 | ||
| =シート 02 120 行目の付録 5 / 3 | ||
| セクション 1。 セクション 1.2。 コード24で | =シート02 300行目 / 3 | |
| =シート02 300行目 / 3 | ||
| =シート02 300行目 / 3 | ||
| =シート 02 120 行目の付録 5 / 3 | ||
| =シート 02 120 行目の付録 5 / 3 | ||
| =シート 02 120 行目の付録 5 / 3 | ||
| シート02 | ||
| =シート 02 のすべての添付ファイル 5 の行 070 の合計 | ||
| =220行目+230行目 | ||
| =(シート 02 190 行目 - シート 02 250 行目 + シート 02 300 行目) レポート期間の 6 か月間 | ||
| =(シート 02 行 200 - シート 02 行 260 + シート 02 行 310) レポート期間の 6 か月間 | ||
| = 190行目 - 220行目 - 250行目 | ||
| = 200行目 - 230行目 - 260行目 | ||
| = 220 行目 + 250 行目 - 190 行目 | ||
| = 230 行目 + 260 行目 - 200 行目 | ||
| = 300 行目 + 310 行目; = (レポート期間の 6 か月間、180 行目 - 180 行目) |
||
| = (レポート期間の 6 か月間、190 行目 - 190 行目) | ||
| = 行の合計 120 シート 02 の付録 5 = (レポート期間の 6 か月間、200 行目 - 200 行目) |
||
| = 290 行目 330行+340行 |
||
| = 300行目 | ||
| = 行の合計 121 シート 02 の付録 5 | ||
| シート 02 の付録 5 | 2016 年 9 か月の税務会計データによる | |
| = レポート期間の 6 か月分の 070 行目 - 090 行目 + 120 行目 | ||
| = 070行目 - 080行目 - 090行目 | ||
| = 080行目+090行目 - 070行目 | ||
| = 310行目×040行目/100 |
表中のすべてのデータは、「法人税の申告指標の管理比率について」に基づいて論理構造で表されています。
2016 年 9 か月のレポートに関するその他の資料
- 個別の部門がある場合の所得税申告:
- 正しく記入する方法
- nを正しく入力するにはどうすればよいですか?
- 正しく記入するにはどうすればよいですか?
- が含まれるテーブル。
独立した部門を含む組織は、税法第 288 条に従って所得税を計算し、支払います。 そして、申告書は、2014 年 11 月 26 日付けのロシア連邦税務局の命令によって承認された形式で提出されます N ММВ-7-3/600@
別々の部門の所在地では、宣言は短縮形式で提出されます。
- タイトルページ;
- セクション 1 のサブセクション 1.1 および (または) サブセクション 1.2。
- シート 02 の付録 No. 5。特定のユニットについて記入されます。
所得税申告書: セクション 1
このセクションには、特定の部門または親組織の所在地での予算に対する支払い (償還) の対象となる合計金額が反映されます。
組織の所在地では、税は連邦予算と地方予算の両方に移管されます。 したがって、サブセクション 1.1 および (または) 1.2 では、対応する任意の行を埋めることができます。
連邦予算に関する情報はシート 02 からセクション 1 に転送されます。ロシア連邦の構成主体の予算については、データはシート 02 の付録 No. 5 からサブセクション 1.1 および 1.2 に転送されます。
サブセクション 1.1 に記入する場合、070 行目と 080 行目は、それぞれ付録 No. 5 の 100 行目と 110 行目のデータを反映しています。 第 1.2 項では、ロシア連邦の構成主体の予算に対して支払われる毎月の前払い額が 220 ～ 240 行目に示されており、その金額は付録 No. 5 の 120 行目または 121 行目に対応していなければなりません。
注意してください: セクション 1 のサブセクション 1.2 は、納税期間の納税申告書には含まれません ()。
所得税の確定申告書：別紙第5号シート02
分割した所得税額を決定するために、申告書のシート 02 の付録 No.5 が提供されます。
申請書は、個別の部門を持たない組織、現在の報告（税務）期間に清算された部門を含む個別の部門ごと、またはロシア連邦の 1 つの構成主体の領土内にある個別の部門のグループについて、個別に記入されます。
この申請には、ロシア連邦の構成主体の予算に対して支払われた前払金と税金の額が反映されています。
各部門（部門のグループ）ごとに個別の申請フォームに記入し、対応するコードが「集計された計算」フィールドに示されます。 提出される申請の数は、分離部門（現在の納税期間に清算された部門を含む）または責任部門の数によって異なります。 これらすべての申請は宣言書に含まれており、組織の登録場所に提出されます。 シート 02 は組織全体について記入されることに注意してください。
シート 02 の 120 行目からアプリケーションの 030 行目までに、組織全体の課税標準指標が転送されます。 現在の納税期間に個別の部門が清算された納税者も行 031 に記入します。その納税者は、清算された部門を考慮せずに組織全体の課税標準を記録します。
別個の部門の所在地における地方予算に移管されなければならない所得税の額は、その部門に帰属する課税標準の割合に基づいて計算されます。 シェアは040行目に反映されています。
計算された割合に課税標準の合計額 (行 030) を乗算することにより、会計士は特定の部門 (部門のグループ) または親組織に帰属する課税標準の金額を受け取ります。 この値はアプリケーションの 050 行目に反映される必要があります。 すべての申請書の行 050 の指標の合計は、組織全体のシート 02 の行 120 に反映されている課税標準に対応する必要があることに注意してください。
行 060 には、ロシア連邦の構成主体の予算に控除される税率が含まれています。 地域によっては所得税率が軽減される場合があります。 その場合、そのような率は、ロシア連邦の特定の主題の領土にある組織およびその個別の部門に起因する利益の割合にのみ適用されます。
報告（税）期間の前払金（税）の計算額は、課税標準（行 050）と税率（行 060）のデータに基づいて決定されます。 指定した値は070行目に反映されます。
行 080 で、会計士は報告 (税) 期間の未払いの前払額を記録します。 付録 No. 5 では、この値はシート 02 の行 210 ～ 230 の指標と同じ方法で計算されます。つまり、未払いの前払い額は、前の報告期間に記入された申請書から取得されます。
四半期ごとに報告し、毎月の前払いを支払わない組織は、今年度の第 1 四半期の申告書の付録 No. 5 の 070 行目から半期申告書の 080 行目に指標を転送します。 同じアルゴリズムが納税者によって使用され、実際に受け取った利益に基づいて毎月の前払金を計算します。 ただし、半期の宣言では、今年の 1 月から 5 月の宣言の指標が重複しています。
前四半期の税額の 1/3 の金額で毎月の前払いを計算する組織の場合、半期申告書の付録 No. 5 の 080 行目の指標の値は、次の値の合計と等しくなります。今年の第 1 四半期の宣言の付録第 5 号の 070 行目と 120 行目の指標について。
行 090 は、報告（税）期間中に、計算された前払い（税）額をロシア連邦外で支払った税額だけ減額する組織によってのみ記入されます。 これらの金額を相殺する手順が確立されています。 行 090 は、地域予算および特定の部門 (部門のグループ) または親組織に関連する「外国」税の部分のみを反映していることに注意してください。
報告（税）期間の終了時に追加支払の対象となる前払金（税）の金額は 100 行目に、減額の対象となる前払金（税）の金額は 110 行目に表示されます。これらのデータは行に転送されます。セクション 1 のサブセクション 1.1 の 070 および 080。
行 120、121 では、四半期ごとに報告し、毎月の前払いを支払う納税者が、次の四半期にロシア連邦の構成主体の予算に支払われるこれらの支払いの総額を示しています。
別部門清算時の所得税の確定申告書の作成
納税期間中に清算された個別部門の申告は、現在の納税期間だけでなく、清算後の報告期間にも完了します。 清算された個別部門に関する付録第 5 号も、組織の登録地の税務当局に提出される申告書に含まれます。 このようなアプリケーションの行 002 には、コード 3 が示されています。
最終報告期間の申告書が税務当局に提出された後に支店が清算された場合、納税者は修正申告書を提出することができます。 その中で、清算された別の部門に対して毎月の前払いが引き落とされ、清算が行われた四半期に支払われます。 同時に、親組織への毎月の支払いが指定された金額だけ増額されます。
別の部門の清算により組織が税務当局から登録を抹消された後、この部門の最新の納税申告書も親組織の登録地の税務署に提出されます。
清算部門の税金が担当部門（または親組織）によって支払われている場合、更新申告は提出されませんのでご注意ください。 結局のところ、責任のあるユニットのデータは、ロシア連邦の特定の主題の領土にあるすべての個別のユニットの指標の合計に基づいて決定されます。
宣言は発生主義に基づいて作成されます。 したがって、別表第５において、前払金（税）の額は、清算部門の課税標準を考慮せず、組織全体の課税標準に基づいて計算されるべきである。 後者の価値は、部門が清算された四半期に先立つ報告期間の宣言に反映されます。
この指標は付録 No. 5 の 031 行目に反映されており、清算後の報告期間と今年度について記入されています。 この値は、既存の部門に対して入力されたアプリケーションの行 050 インジケータのさらなる計算に使用されます。
行030と行031の指標の差は、清算された個別部門について記入されたすべての申請書No.5の行050の値の合計に対応する必要があります。 つまり、「計算コンパイル済み」フィールドにコード 3 が示されているアプリケーションです。
清算された個別部門については、清算後のすべての報告期間および現在の納税期間において、付録第 5 号の行 040、050、070、080、および 090 の指標は変更されません。 この場合、別個の部門が清算された四半期に毎月の前払いが発生し、更新された申告が提出されなかった場合、部門の清算が完了した後の報告期間に関する付録第 5 の 110 行目。
上記は、その後の報告期間および組織全体の課税期間において、課税標準額が個別部門の清算前の報告期間の基準額を超えるという条件にのみ当てはまります。
その後清算された個別部門が運営されていた前報告期間と比較して課税標準が減少した場合、計算が変更されます。 以前に計算された税金は、組織全体と、清算された個別の部門を含む個別の部門の両方で減額されます。
組織はまず、清算された個別の部門の課税標準を、その部門が運営されていた最後の報告期間の株式の規模に基づいて決定します。 次に、清算部門に係る調整課税標準額だけ課税標準が減額されます。 残りの課税ベースは 100% とみなされ、個別部門のない組織と既存の個別部門に分配されます。
その後の報告期間または現在の納税期間中に組織が損失を被った場合、この期間に発生した前払い金の全額 (毎月の前払い金を含む) を減額する必要があります。 これは清算部門に帰属する株式にも適用されます。
所得税の確定申告書の記入例
Mir Uyta LLC はモスクワに登録されています。 この組織は家具貿易に従事しており、ヤロスラヴリ地域にコンフォート サロン ストアという 1 つの独立した部門があります。 2014 年の組織全体の減価償却資産の年間平均残存価値は 6,023,038 ルーブルです。 Mir Uyuta LLC は、四半期ごとの前払いで所得税を支払います。
モスクワにある組織の本部が 2014 年の法人税申告書に記入することを考えてみましょう。
例を簡単にするために、シート 02 の付録に記入する手順は示していません。
まず、組織は宣言書のシート 02 の行 010 ～ 190 に記入する必要があります。 このシートでは、Mir Uyuta LLC は次の金融および経済活動の指標を反映しています。
- 行010 - 販売収入 - 7,320,400ルーブル。
- 行020 - 営業外収益 - 350,600ルーブル;
- 行030 - 売上収入を減らす経費 - 6,510,200ルーブル。
- 行040 - 営業外費用 - 240,300ルーブル。
次に、行 060 が埋められます。これは次と等しくなります。
7,320,400摩擦。 + 350,600 摩擦。 – 6,510,200 摩擦。 – 240,300 摩擦。 = 920,500 摩擦。
組織には行070〜090および110に反映される指標がないため、行100および120が埋められます。行060〜920,500ルーブルの指標がそれらに転送されます。
したがって、Mir Uyta LLC が 2014 年の所得税を計算しなければならない課税標準は 920,500 ルーブルに相当します。
次に、150 行目が入力されます。140 行目、160 行目、および 170 行目は、別個の構造部門を持つ組織の場合は入力されません。 行 150 は、連邦予算に対する所得税率 - 2% を示しています。
組織全体の所得税額は次のとおりです。
920,500摩擦。 × 20% = 184,100 摩擦。
次に、所得税額をさまざまなレベルの予算に分配する必要があります。
LLC「World of Comfort」は、連邦予算（組織全体の場合）、モスクワ市の予算（首長部門の場合）、およびヤロスラヴリ地域の予算（別の部門の場合）に税金を支払わなければなりません。 。
連邦予算に支払われる所得税の額は、申告書のシート 02 の 190 行目に示されています。 この金額は18,410ルーブルです。 (920,500ルーブル × 2%)。 ロシア連邦の構成団体の予算に対する所得税の首長と部門の間の配分は、付録第 5 号に記載されています。組織は、そのような添付書類を 2 つ記入しなければなりません: 首長と部門に分けて。
税は、首長および別の部門に帰属する課税標準の割合に基づいて配分されます。 この例では、本部長のシェアは 67%、別部のシェアは 33% です。
ロシア連邦の構成主体の予算に対する税額の計算値は、対応する付録第 5 号の 070 行目とシート 02 の 200 行目に示されています。この場合、構成主体の予算に対する税額は、シート 02 の 200 行目に示されているロシア連邦の法人は、モスクワ市の予算とヤロスラヴリ地域の予算に税額を加算することによって決定されます。
111,012ルーブル + 54,678 摩擦。 = 165,690 摩擦。
2014 年に Mir Uyuta LLC に支払われた未払い額が 128,870 ルーブルに相当し、以下が含まれると仮定します。
- 連邦予算に - 12,887 ルーブル。
- モスクワの予算 - 77,709ルーブル。
- ヤロスラヴリ地域の予算 - 38,274ルーブル。
納税期間中に発生した前払いの総額 (128,870 ルーブル) はシート 02 の 210 行目に示され、連邦予算に対して発生した前払いの金額 (12,887 ルーブル) はシート 02 の 220 行に示されています。
ロシア連邦の構成主体の予算に対する未払いの前払額は、対応する付録第 5 号の 080 行目および宣言書のシート 02 の 230 行目に反映されています。 シート 02 の行 230 に記入するには、モスクワの予算とヤロスラヴリ地域の予算に対する未払いの前払額を合計する必要があります。
この金額は次と等しくなります。
RUR 77,709 + 38,274 こする。 = 115,983 こすります。
次に、納税期間（2014年）の結果に基づいて予算に追加納付される所得税の額が計算されます。
平成27年3月30日現在の本店所在地における追納の対象となる所得税の額は、次のとおりとなります。
- 連邦予算に - 5523ルーブル。 (18,410 ルーブル – 12,887 ルーブル);
- モスクワの予算に - 33,303ルーブル。 (RUB 111,012 – RUB 77,709) (付録 No. 5 の 100 行目)。
分割した場合の加算税は以下の通りとなります。
- ヤロスラヴリ地域の予算に - 16,404ルーブル。 (54,678 ルーブル – 38,274 ルーブル) (付録 No. 5 の 100 行目)。
これらの金額は、申告書のシート 02 の 270 行目と 271 行目にも示されています。 行 270 は、連邦予算への追加支払いの対象となる所得税の額 (5,523 ルーブル) を反映しています。 271行目 - ロシア連邦の構成団体の予算への追加支払いの対象となる所得税の額は49,707ルーブルです。 (33,303 ルーブル + 16,404 ルーブル)。
この組織は、シート 02 の 290 行目から 340 行目、および付録 No. 5 の 120 行目と 121 行目を記入していません。
World of Comfort LLC は、本社および別の部門の所在地に提出される申告書の一部として、第 1 条のサブセクション 1.1 も提出する必要があります。サブセクション 1.1 は、納税者の個人口座カードに発生する税額の総額を示します。責任者の位置と個別の部門。
本店の所在地で交付される第 1 条の 1.1 項には、追納の対象となる税額が示されています。
- 連邦予算に - 組織全体に（5,523 ルーブル）。
- ロシア連邦の構成団体の予算に - ヘッドユニット（33,303ルーブル）。
このサブセクションに記入するには、ヘッド ユニット用に記入されたシート 02 の 270 行目と付録 No. 5 の 100 行目のデータを使用します。
別個の部門の所在地におけるロシア連邦の構成主体の予算に対する追加支払いの対象となる税額は、支店の所在地の税務署に提出される第 1 条のサブセクション 1.1 に示されています (RUB) 54,678）。
所得税申告書の記入例
閉鎖された個別の部門がない場合、所得税申告書の別表 5 の 031 ページに記入する必要がありますか? 別途部門がございます。 アクティブ。 031行目 – 記入しますか？
前回の報告期間中に会社が部門を清算しなかった場合、付録第 5 行 030 の値が同じ付録の行 031 に反映されます。 つまり、報告期間中に組織に清算された部門がない場合でも、この行は記入する必要があります。
この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System の資料に記載されています。
シート 02 の付録 5
エレナ・ポポワ、ロシア連邦税務局国家顧問、第 1 位
2. 2012 年 3 月 22 日付ロシア FTS 命令 No. ММВ-7-3/174@
セクション X. 記入手順シート 02 の付録 No. 5「独立した部門を持つ組織による、ロシア連邦の構成主体の予算に対する前払金と所得税の配分の計算」 , シート 02 の付録 No. 6「連結納税者グループに対するロシア連邦構成事業体の予算に対する前払金および法人税の計算」 , 別紙第 6a 号「別個の部門が含まれていない連結納税者グループの参加者および（または）その別個の部門に対する、ロシア連邦の構成主体の予算に対する前払金および法人税の計算」宣言 *
前回の報告期間中に会社が部門を清算しなかった場合、付録 No. 5 の行 030 の値が反映されます。