税金に対する罰金の計算 - 会計仕訳: 利益、付加価値税、個人所得税。 保険料に対する罰則を反映する項目は何ですか? 保険料の罰金を帳消しにする方法

保険料に対する罰則 - 投稿この記事では、それらが会計にどのように反映されるかを見ていきます。 拠出金の支払い義務の履行が遅れた場合、支払者からの罰金は留保されます。 会計でペナルティがどのように計算され、この操作がいつ反映されるかを考えてみましょう。

罰金を支払うための支払いフォームに記入する方法に関するビデオ手順については、当社の Web サイトを参照してください。 YouTube チャンネル.

罰金とは何ですか?また、その計算方法は何ですか?

2017 年以降、保険料は、保険料の取り扱いに関する規則を確立する法規範に基づいて分割されています。

• 拠出金（強制健康保険、強制医療保険、障害および出産のための強制健康保険）の大部分は、ロシア連邦の税法および納税に適用される要件の対象となり始めました。
• 傷害に対する拠出金は、1998 年 7 月 24 日付けの法律「強制社会保険に関する法律」第 125-FZ 号の規定に基づいて残されました。

ただし、保険料の支払い要件は変わっていません。保険料は支払者によって期日どおりに全額支払われなければなりません。 何らかの事情により支払われない、または全額支払われない場合には、支払者から延滞金を徴収するだけでなく、ペナルティと呼ばれる遅延損害金も課せられます。

滞納した拠出金は、2017年以前に発生した過払い金を利用して返済することはできませんのでご注意ください。 過払い金を当座預金口座に戻すことができるのは、延滞金が返済された後でのみです。

• 財産からの回収。

さらに、保険料の支払い条件や完全性に違反した場合、制裁だけでなく、被保険者の年金権の侵害についても話しています。

拠出金の未払いによる悪影響は次のとおりです。

• 年金貯蓄の投資から投資収益を得る可能性を減らす。
• 年金貯蓄額をインデックス化すると減少します。

計算に反映されずに保険料を滞納した場合の影響については、こちらの記事をご覧ください。 .

保険料への罰金の会計への反映

PBU 1/2008 の第 7 条では、法律で明示的に定められていない場合、企業自身が経費を会計に反映する方法を選択する機会があると規定されています。 PBU 10/99 では、税金および料金に対する罰則の反映については特に規定しておらず、契約条件違反に対する罰則のみを示しています。

さらに、監査中に追加で発生した税金と拠出金の額は過去の期間に帰属し、罰金と罰金は監査報告書に関する決定が行われた期間（裁判所の決定）に帰属する可能性があるという事実に注意を喚起します。 考慮すべき勘定科目に関しては、ロシア財務省は最新の説明（2016年12月28日付書簡、No.07-04-09/78875）の中で、所得税以外の支払いに対して罰金を課すことを推奨している。そして、簡易課税制度は会計原価計算に起因すると考えられます。

Dt 26 (44) Kt 69。

財務省の最新の見解について詳しくは、資料をご覧ください。 .

2000 年 10 月 31 日付けロシア財務省命令第 94n 号により承認された勘定科目表の使用説明書では、勘定科目 99 は税務制裁を反映するために使用されています。 罰則は税務制裁には適用されませんが、説明書には、アカウント 69 に対応する拠出金の支払い期限違反に対する罰則を反映するためにアカウント 99 を使用することもできると記載されています。

実際には、他の支出にペナルティを割り当てるオプションも使用されます。

Dt 91 Kt 69。

記載されているペナルティの金額は転記に反映されています: Dt 69 Kt 51。

また、拠出金に対する罰金の額は所得税基準の計算には関与しないこと（ロシア連邦税法第270条第2項）、したがって、これらに関連して、会計と税務会計の間に永続的な差異が生じることも強調します。 (PBU 18/02 の第 4 条)。 これらの差異は、転記によって発生する恒久的な税金負債に対応します: Dt 99 Kt 68。

結果

保険料の延滞金は、税務当局の請求に定められた期間内に返還されなかった場合、保険契約者の資金または口座残高が不足している場合には財産から強制的に徴収されます。 違約金の会計への反映方法は契約者が自主的に選択し、会計方針に反映することが推奨されます。

保険料に対する罰則 - 投稿以下で説明しますが、支払いが遅れた場合に発生します。 法律は、そのような制裁を課す理由、その規模、発生時期を厳しく規制しています。

罰金の概念と計算原理

基金への保険料の支払いには厳格な期限が設けられています。 拠出金が保険基金の口座に全額支払われない場合、またはまったく振り込まれない場合、延滞と呼ばれる負債が形成されます。 この瞬間から、遅延日ごとに発生する罰金の形で金銭罰が導入されます。

このような場合、この種の拠出を管理する機関は通知を作成し、保険契約者に発行します。 この文書は、滞納額と未払いの罰金額を正当化します。 ただし、支払者はこれらの資金の金額を自分で計算できます。

延滞金は基金に対する借金に等しいので、問題はありません。 違約金はパーセンテージとして計算され、総額は借り換え金利のパーセンテージに遅延日数を乗じた額の 1/300 に等しくなります。 カウントダウンは遅延の 1 日目から始まり、借金が全額返済された日に終了します。 一部返済した場合、残りの借金についても罰金が発生し続けます。

違反者から罰則を受ける方法

保険契約者は、延滞金の発生や違約金の発生に関する基金の通知を無視する可能性があります。 このような場合には、拠出金の受け取りを強制する措置が設けられています。 収集方法は 3 つあります。

基金は、保険契約者が当座預金口座を開設している銀行に対して回収命令を発行する権利を有します。 この場合、債務が返済されるか当局が命令を取り消すまで、資金が受領されると、資金は基金に有利に償却されます。

執行吏を通じて債権回収に関する決定を下します。 この場合、執行吏はすでに支払人からの資金を探しています（当座預金口座経由を含む）。 それらが不足している場合、資産を売却して既存の負債を返済するために資産を差し押さえることもできます。

保険契約者が個人起業家ではなく個人の範疇に属する場合、基金は既存の債務を回収するために彼を法廷で訴える権利を有します。 裁判後は執行吏が取り立てを行うことになる。

罰金を計算する場合、会計ではどのような記入が行われますか?

保険契約者は、経費の会計処理における入力の種類が規制文書で定義されていない場合、その種類を独自に選択する権利を有します。 ペナルティはコストに起因するものではなく、PBU 10/99 には反映されません。 ここでは、契約違反に対する罰則のみがあります。

会計実務では、91 番目と 99 番目の 2 つの勘定科目がペナルティの記録に使用されます。 ここでの配線の特徴は次のとおりです。

2000 年 10 月 31 日、財務省は PBU の使用に関する指示を承認した命令第 94n 号を発行しました。 この文書は、税分野での制裁を記録するためにアカウント 99 を使用する必要があると主張しています。 罰則は制裁ではありませんが、この指示により、69 番目の請求書に対応して 99 番目の請求書を適用することができます。

その結果、ペナルティを計算するためのエントリは次のようになります。

Dt 99 Kt 69。

保険基金への罰金の送金は次のように書かれています。

保険契約者が違約金の計算に 91 番目のアカウントを使用することを希望する場合、エントリは次のようになります。

Dt 91 Kt 69。

罰金の額は所得税の課税標準を減らさないことを考慮すると、税務会計を維持する会計士は恒久的な納税義務を形成します。

税金や保険料の支払い、報告書の作成などにおいては、罰金や利息が課せられるリスクが発生することがあります。 これらの取引を会計に反映し、所得税、付加価値税、個人所得税、保険料の罰金を計算するための会計仕訳を生成する方法については、以下で説明します。

当座預金口座の開設や税金の支払いなど、報告書の提出や会計情報の提出が遅れた場合、罰金が科せられ、その額は税法の関連条文で規制されています。

ペナルティはペナルティとは別のものです。 これは、関連する税金や料金の支払いに関する義務を適時に履行することを促進する一種の担保です。

未払いの罰金の額はロシア税法第 75 条で規定されており、支払い期限の翌日から発生し、滞納金が返済された日に終了すると規定されています。

税法のこの条項によると、罰金の額は 3 つのパラメータによって決まります。

1. 延滞額;
2. 延滞日数。
3. ロシア中央銀行の借り換え金利より。

この指標にはパーセント表現があり、ロシア中央銀行の借り換え金利に1/300を乗じて計算されます。 したがって、ペナルティの計算は次のように表すことができます。

1C の 267 ビデオ レッスンを無料で入手:

罰金を徴​​収する方法とその結果は何ですか?

税金債務および未払いの罰金が定められた期限内に個別に支払われなかった場合、徴収する権利が発生します。 税金債務と未払いの罰金の支払いは、自発的に行うことも、裁判所を通じて行うこともできます。 自主的な支払いを怠った場合には、次のような徴収方法が使用されます。

• 取立命令が支払者の銀行に送信されます。
• 裁判所の決定により、執行吏は債務者の財産から必要な額の債務を回収することができます。
• 債務者が個人の場合、支払者の資産の没収によって債権回収が行われる場合があります。

また、保険料の納付条件や納付額に違反した場合には、罰金が科せられるだけでなく、年金貯蓄の運用にも悪影響を及ぼします。

税務上の罰則を会計に反映させる特徴

会計でペナルティを表示するには、2 つの勘定科目 (91 または 99) を使用できます。

未払いの違約金を表示するには、口座 99 を使用することをお勧めします。これにより、所得税申告書を作成するときに保険料の未払いの違約金が課税標準の計算に含まれないため、永久的な税負担を回避できます。 企業の会計ポリシーでアカウント 99 の使用を統合することをお勧めします。

所得税、付加価値税、個人所得税および保険料の罰金を計算するための可能な入力リスト

アカウントDt	Ktアカウント	取引金額、こすります。	配線説明	ドキュメントベース
20 (25, 26, 29, 44)	69-2	10 000,00	年金基金に納める保険料	給与計算
20 (25, 26, 29, 44)	69-1	2 000,00	社会保険基金への拠出金が積み立てられています	給与計算
20 (25, 26, 29, 44)	69-3	3 000,00	強制医療保険基金への拠出金が積み立てられています	給与計算
69-2	51	10 000,00	年金基金への保険料の支払い	銀行取引明細書
91 (99)	69-1,69-3	3,67	保険料の延滞による違約金を計算するための転記。 延滞期間 – 2 日。 延滞額 – 5,000.00ルーブル; 借り換え金利 – 11%。 P = 5,000.00 * 2 日。 * 11% * 1/300 = 3.67 摩擦。	会計情報
69-1, 69-3	51	5 000,00	社会保険基金および強制医療保険基金への保険料債務の支払い	支払い命令
69-1, 69-3	51	3,67		会計証明書、支払命令書
99-2	68-4 (68-2, 68-1)	475,17	税金の未払いに対して 78,540.00 ルーブルの罰金が発生しました。 遅れは22日でした。 借り換え金利 – 8.25%。P = 78540 * 22 日。 * 8.25% * 1/300 = 475.17	会計情報
68-4 (68-2, 68-1)	51	78 540,00	滞納した税金の額が支払われました	支払い命令
68-4 (68-2, 68-1)	51	475,17	未払いのペナルティは予算に対して支払われました	支払い命令

支払いは次のように行われます。強制医療保険、強制医療保険、および一時的な障害および出産に関連するケースに対して発行された罰金は、準州連邦税務局に入金されます。 「傷害」による控除に対する罰金も、地域の社会保険基金に移管されます。 連邦税務局への強制年金支払いに対する罰金の支払い命令の例 新しい要件によれば、制裁金が自発的に支払われた場合、PD の値はフィールド 106 に表示されますが、連邦税務局の要求に応じた場合は、PD の値がフィールド 106 に表示されます。税務署、そしてTR。 フィールド 107「課税期間」も同様です。 個別に返済する場合は遅延月が表示され、納税警告に基づいて支払いが行われる場合は、要求で指定された日付が設定されます。

平成30年度保険料の違約金の納付手続きについて

連邦法）、追加で 300 ～ 500 ルーブルが請求されます（ロシア連邦行政犯罪法第 15.33.2 条） 従業員数が 25 人を超える場合は、個人会計情報を電子形式ではなく紙で提出 1000ルーブル（第 17 条 27-FZ） 2017 年 7 月 10 日より、法律 250-FZ によりロシア連邦刑法の改正が導入され、特に多額（500 万ルーブル以上）の拠出金の不払いに対する税違反者が罰せられるようになりました。 2017 年 8 月 10 日以降に生じたものは、第 1 条第 1 部に基づいて刑事責任を問われます。 ロシア連邦刑法の第10条。 組織が意図的に支払わない場合、調査委員会は第 2 条に基づいて刑事事件を開始します。 ロシア連邦刑法第199条は、報告を怠ったり、虚偽の情報を示したりしたことに対するものである。 上記の犯罪に対する罰金の最高額は 500,000 ルーブル、所定の最高刑期は 6 年です。

保険料の違約金を支払うときの基本記入事項

減価償却グループ: 固定資産の分類が更新されました ロシア連邦政府は、減価償却グループごとの固定資産の分類を調整しました。 この修正は、2018 年 1 月 1 日から遡及的に発効します。< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

ただし、これらの報告フォームはリストベースです。 すべての従業員に関する情報が含まれています。 これは、そのようなレポートのコピーを 1 人の従業員に転送することは、他の従業員の個人データを開示することを意味します。< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

NKTソ連1930年4月30日第169号）。

保険料に関する罰則：投稿

情報

これは、関連する税金や料金の支払いに関する義務を適時に履行することを促進する一種の担保です。 未払いの罰金の額はロシア税法第 75 条で規定されており、支払い期限の翌日から発生し、滞納金が返済された日に終了すると規定されています。 税法のこの条項によると、罰金の額は 3 つのパラメータによって決まります。

1. 延滞額;
2. 延滞日数。
3. ロシア中央銀行の借り換え金利より。

この指標にはパーセント表現があり、ロシア中央銀行の借り換え金利に1/300を乗じて計算されます。

税金および保険料の未払金の転記

転記の説明 文書ベース 20 (25、26、29、44) 69-2 10,000.00 年金基金への保険拠出金が発生しました 給与シート 20 (25、26、29、44) 69-1 2,000.00 社会貢献保険基金への未払い 給与シート 20 (25、26、29、44) 69-3 3,000.00 強制医療保険基金への拠出未払い 給与シート 69-2 51 10,000.00 年金基金銀行取引明細書への保険料の支払い 91 (99) 69-1.69- 3 3.67 保険料の延滞違約金を計算するための転記。 延滞期間 – 2 日。 延滞額 – 5,000.00ルーブル; 借り換え金利 – 11%。 P = 5,000.00 * 2 日。 * 11% * 1/300 = 3.67 摩擦。 会計証明書 69-1、69-3 51 5,000.00 社会保険基金および強制医療保険基金への保険料債務の支払い 支払い命令 69-1、69-3 51 3.67 予算に対して支払われた未払い違約金 会計証明書、支払い命令99-2 68 -4 (68-2, 68-1) 475.17 税金の滞納により、78,540.00 ルーブルの罰金が発生しました。
遅れは22日でした。

保険料の違約金の支払い方法

• 家
• 保険料

保険金の支払いが期日どおりに行われなかった場合、または遅れた場合、違約金は支払者から差し引かれ、その発生額と支払額は会計士によって転記の際に期限内に記録されなければなりません。 この記事では保険料＋ポスティングの罰則についてお話し、支払い手続きについて考えていきます。 保険料の支払い遅延に対する罰則、計算方法 現在、保険料のほとんどはロシア連邦税法の規定の対象となっており、税額控除の観点から考慮されています。

これらには、年金、医療保険料、義務的な社会保障の支払いが含まれます。 保険。 そして、傷害に対する保険は依然として連邦法第 125-FZ によって規制されています。 主な要件は、依然として保険金の全額をタイムリーに送金することです。

保険料に対する罰則を反映する項目は何ですか?

年金基金、社会保険基金、連邦強制医療保険基金への保険料の滞納: 罰金の計算。 ロシア連邦年金基金（連邦税務局）への罰金の転記: いつ転記するか 罰金が発生する取引が反映される日は、会計士が自分で罰金を支払ったかどうかに応じて選択されます。彼らへの支払い義務は監査後に判明しました。

• 会計士自身が誤りを訂正し、罰金を支払った場合、取引は計算日に転記されます（その日は計算証明書に記載されなければなりません）。
• 罰金の支払いを促す通知を受け取った場合、会計士は監査後に罰金を発生させる決定が発効した日を入力します。

注意

ロシア連邦の税法:

• 最初の 30 日間の遅延については、1 日あたり借り換え金利の 1/300 が適用されます。
• 遅延の31日目から、借り換え金利の1/150の金額で開始されます。

例。 VNiM への支払いに対する罰金の計算。 2017年11月のVNiMへの寄付額は15,758ルーブル。 ロシア連邦の税法で定められているように、2017 年 12 月 15 日ではなく、2018 年 1 月 29 日に支払われます。 2017 年 12 月 18 日の借り換え金利は 8.25% から 7.75% に低下しました。

最初の 30 日間の遅延（2017 年 12 月 16 日から 2018 年 1 月 14 日まで）の違約金は、借り換え金利の 1/300 で計算されます。 2日間（2017年12月16日から2017年12月17日まで） - 8.67ルーブル。 (15,758 × 8.25% / 300 × 2 日)、28 日間 (2017 年 12 月 18 日から 2018 年 1 月 14 日まで) - 113.98 ルーブル。 (15,758 × 7.75% / 300 × 28 日)。 31 日から始まる罰金、つまり残りの 14 日間 (2018 年 1 月 15 日から 2018 年 1 月 28 日まで) の違約金は、借り換え金利の 1/150、113.98 ルーブルで計算されます。
(15,758 × 7.75% / 150 × 14 日)。 合計 - 236.63 ルーブル。
そして、この要件に違反した場合、拠出金の遅延または部分的な支払いにつながった理由に関係なく、支払者は延滞金を支払い、送金の完了遅延に対する制裁、つまり未払いの罰金を支払う義務があります。 規制当局は、負債額と違約金の額の正当な理由を添えて、違約金を支払う必要がある旨の通知を送りますが、会計担当者が保険金の滞納に早期に気づいた場合は、追加支払いを行って独自に違約金の額を計算する必要があります。 。 レートでの違約金の計算方法 違約金は、基金への寄付に対する資金移動期限後の日付から毎日計算され、主要レートの 1:300 となります。

保険金の支払いが期日どおりに行われなかった場合、または遅れた場合、違約金は支払者から差し引かれ、その発生額と支払額は会計士によって転記の際に期限内に記録されなければなりません。 この記事では保険料＋ポスティングの罰則についてお話し、支払い手続きについて考えていきます。

保険料を滞納した場合の罰則・計算方法

現在、ほとんどの保険支払いはロシア連邦税法の規定に従い、税額控除の観点から考慮されています。 これらには、年金、医療保険料、義務的な社会保障の支払いが含まれます。 保険。 そして、傷害に対する保険は依然として連邦法第 125-FZ によって規制されています。

主な要件は、依然として保険金の全額をタイムリーに送金することです。そして、この要件に違反した場合、拠出金の遅延または部分的な支払いにつながった理由に関係なく、支払者は延滞金を支払い、送金完了遅延に対する制裁、つまり未払いの罰金を支払う義務があります。

規制当局は、負債額と違約金の額の正当な理由を添えて、違約金を支払う必要がある旨の通知を送りますが、会計担当者が保険金の滞納に早期に気づいた場合は、追加支払いを行って独自に違約金の額を計算する必要があります。 。

違約金はどのように徴収され、支払いが遅れた場合はどうなりますか?

多くの場合、保険契約者は債務の支払い通知を無視します。 罰金を支払う必要があるという通知が企業に届けられたにもかかわらず、支払いが行われなかった場合、その金額は強制的に徴収されます。

• 支払者の当座預金口座が開設されている銀行機関に取立命令が送信されます（資金は、借金が返済されるまで、受け取り次第引き落とされます）。
• 執行吏は、支払人の資産を差し押さえて売却することによって債務を回収する必要があるという判決を受け取ります。
• 債務が個人（個人起業家ではない）によって登録されている場合、その個人の資産から資金を差し押さえるために訴訟が起こされ、その後執行吏が債務の差し押さえに関与します。

保険料が期限内に支払われない場合、被保険者の年金権が侵害されます。

料金が支払われない場合:

• 年金貯蓄を犠牲にして資金を投資して収入を得る可能性が減少する。
• 年金貯蓄額は物価スライド中に減額されます。

保険金の違約金を会計に反映させる方法

保険金支払時の違約金の会計への反映方法は法律で定められていないため、会社の裁量により反映方法を承認することができます。 追加の税金または拠出金を支払う必要があることが判明した場合、会計士は追加の支払い費用を以前の報告期間に帰属する権利を有します。

遅延に対して発生する罰金および罰金は、検査報告書に基づいて裁判所の決定が発効した時点に起因すると考えられます。

所得税や簡易課税制度に基づく税金以外で罰金を支払わなければならない場合、会計士はそれを経費勘定に反映します。

• 借方 26 (44) 貸方 69。

連邦税務局または社会保険基金に記載されている罰金は、次のように反映されます。

• 借方 69 貸方 51。

所得税の課税標準を計算する際に罰則を考慮することは認められていないため、税務会計と恒久的な納税義務に相当する会計との間に差異が生じるのです。

• D 99 K 68 の配線が行われています。

年金拠出金に対するペナルティの計算: 投稿

義務的な年金拠出金に対する罰金の発生を反映するために、会計士は次のエントリを使用します。

• D99K69。

保険料控除に対する違約金の支払い：転記

ペナルティの金額が予算に支払われた後、次の転記が行われます。

• 借方 69 貸方 51。

検証後のペナルティの発生: 投稿

ロシア年金基金（連邦税務局）への罰金の転記：いつ転記するか

罰金が発生する取引が反映される日は、会計士が自分で罰金を支払ったのか、それとも監査後に罰金の支払い義務が判明したかに応じて選択されます。

• 会計士自身が誤りを訂正し、罰金を支払った場合、取引は計算日に転記されます（その日は計算証明書に記載されなければなりません）。
• 罰金の支払いを促す通知を受け取った場合、会計士は監査後に罰金を発生させる決定が発効した日を入力します。

このテーマに関する立法行為

計算における典型的なエラー

間違いその1。保険契約者は滞納した保険料を支払うために資金を拠出しましたが、借金は全額返済されませんでした。 元の延滞額に対する罰金を計算します。

延滞金の一部を返済した場合でも、残りの借金額に対して罰金が発生し続けます。

間違いその2。会計士は、アカウント 69 を特定の種類の保険控除のためのサブアカウントに分割しませんでした。

よくある質問への回答

質問その1。 2017年以前に発生した保険料の滞納分を過払い金で返済することはできますか？

いいえ、2017 年より前の報告期間の相殺はできません。

質問その2。保険料を滞納した場合、払い過ぎた保険料は返還してもらえますか？

いいえ、借金を返済し、違約金を支払った後、過払い金を返すことは可能です。