受信タイプのコード。 補助金収益タイプ コード。 行政事業の実施に対する補助金
農業税申告を一元化。
- 詳しい記入手順 -
重要!申告書の記入はセクション 2 から始めて、最初のセクションに進みます。 これは、説明のセクションが配置されている正しい順序です。
興味のある各命令フィールドをクリックすると、詳細情報が表示されます。
重要な入力ルール
タイトルページとセクション 1 と 2 は必須です。
セクション 2.1 は、以前の課税期間に損失を受けた人が完了します。
セクション 3 は、対象を絞った資金調達、慈善活動、対象を絞った収入およびその他の資金の一部として資金および財産を受け取った人のみが記入します。
すべての金額は完全ルーブルで表示されます。 50 コペック (0.5 単位) 未満の値は切り捨てられ、50 コペック (0.5 単位) 以上の値は最も近いルーブル (単位全体) に四捨五入されます。
すべての文字は大文字で印刷されます。
コンピューターで記入する場合は、大文字/Courier New フォント、高さ 16 ~ 18 ポイントも使用してください。
誤りは訂正または他の同様の手段によって訂正できない場合があります。
申告書をホッチキスで留めたりホッチキスで留めたりする必要はありません。
ダッシュは空の未入力セルに配置されます。 これらの量が 0 に等しい場合、ダッシュも追加されます。
タイトルページ
1) 納税者番号とチェックポイントを示します。
チェックポイント - 組織のみが記入します。 個人起業家はこの分野にダッシュを入れます。
2) 「調整番号」フィールド。
「0--」を指定します - 宣言がプライマリの場合
更新された申告書を提出する場合(前の申告書に誤りや不正確なデータがある場合)、どの申告書を提出しているかを示す修正番号(1--、2--、3-- など)を示します。
3) 「課税期間」フィールド。
34 - その年の申告書を提出する場合
50 - 個人事業主の廃業時、法人の清算(組織再編)時に申告書を提出する場合
95 - 異なる税制に切り替える際に申告を提出する場合
4) 「報告年」フィールド。
報告する年を指定してください
5) 「税務当局に提出」欄。
税コードを指定してください。 ロシア連邦税務局のウェブサイトのオンラインサービスで見つけることができます。
3) 030 行目。収入と支出の差額 (収入 - 支出) を示します。
計算式: 030 行目 = 010 行目 - 020 行目。
支出が収入を超える場合は、この行にダッシュを入れます。
4) 行 040。前年度に受け取った損失額を示します。
損失がなかった場合は、行にダッシュを入れます。
損失があった場合、この明細の金額はセクション 2.1 のデータに基づいて計算されます。
損失は報告年の経費に含めることも、次の 9 年間に繰り越すこともできます。
5) 045行目 税率を入力します。
6) 行 050。その年の計算された税金を示します。
計算を行います。
損失がなかった場合、行 050 = 行 030 * 行 045 / 100
損失があった場合、行 050 = (行 030 - 行 040) * 行 045 / 100
1) 001 行目「OKTMO コード」。
コード OKTMO (地方自治体の領土の全ロシア分類子) を示します。
ロシア連邦税務局のウェブサイト(こちら)、または税務署で見つけることができます。
001行目「OKTMOコード」を記入する必要があり、行 003 の OKTMO コードは、個人起業家の居住地 (組織の所在地) を変更する場合にのみ表示されます。
それ以外の場合は、003 行目にダッシュが配置されます。
2) 行 002。報告年の 7 月 25 日までに支払われる、半年の前払い額を示します。
002 行目 = (6 か月の収入 - 6 か月の支出) * 6 / 100
3) 004 行目。6 か月間の前払いを考慮して計算された年末の税額を示します。
行 004 = ページ 050 セクション 2 - ページ 002 (ただし、ページ 050 セクション 2 > ページ 002)
前払い額がその年の税額より大きい場合は、この行には記入せず、ダッシュを入れます。
4) 005 行目。その年に軽減される税額を示します。
この行は、前払い額がその年の税金より大きい場合にのみ入力されます。
行 005 = ページ 002 - ページ 050 セクション 2 (ただし、ページ 002 > ページ 050 セクション 2)
5) シートの下部にある「このページに記載されている情報の正確性と完全性を確認します。」のセクション。
宣言書のタイトルページには、署名日と署名者の個人署名が記載されています。
1) 行 010。すべての損失の合計額を示します。前年度の結果に基づいて受け取られ、有効期限が切れる年の初めにまだ転送されていないもの。
2) 行 020 ~ 110。各年の損失額を個別に示します。
これらの行の金額 (報告年の課税標準をどの程度削減したいかに応じて、全部または一部) はセクション 2 の行 040 に転送されます。
3) 120 行目。過去 1 年間の損失額を示します。
120 行目 = 020 行目セクション 2 - 010 行目セクション 2
010 行目のセクション 2 (収入) > ページ 020 のセクション 2 (経費) の場合、この行に記入する必要はありません。
4) 行 130。翌年の初めに繰り越したいすべての損失の合計額 (10 年以内) を指定します。
130 行目に示された金額は、翌年の申告書のセクション 2.1 の 010 行目に転送されます。
130 行目 = 010 行目 - 040 行目セクション 2 + 120 行目
5) 140 行目から 230 行目。各年の損失額を個別に示します。 それらの。 線130の金額を個々の年と各年に発生した損失の金額に分解します。
140 行目から 230 行目の金額は、翌年の申告書のセクション 2.1 の 020 行目から 110 行目に転送されます。
セクション 3 - 「財産の使用目的に関する報告」
列 1。 受信タイプのコード。
必要なコードは、申告書の記入手順に関する 2014 年 7 月 4 日付のロシア連邦税務局命令の付録 No. 5 に記載されています。
列 2。資金(口座/レジへ)または資産を受け取った日付を示します。
列 3。財産、仕事、受けたサービスの費用、または金額を示します。
列4。指定された期間内に本来の目的に使用された資金の金額を示します。
列 5 (列 2 の下にあります)。受け取った資金の使用期間(何日まで)を示します。 資金が無期限に発行される場合は、ダッシュを付けてください。
列 6 (列 3 の下にあります)。前の課税期間にまだ有効期限が切れていない資金の金額を示します。
有効期限のない未使用資金の金額も同様です。
列 7 (列 4 の下にあります)。他の目的に使用された資金、または所定の期間内に使用されなかった資金の金額を示します。
「アカウント合計」行。各列の合計を個別に示します: 3 と 6、4 と 7
簡易課税制度第3号に基づいて申告書を記入しています。 私は協会の会員の皆様からいただいた会費をコード120で支払っています。2015年に非営利団体が加わりました(提携という形で改組)。 私たちの口座 86.02 も、関連組織の口座 86.02 の金額だけ増加しました。 どのコードに基づいてこの金額をセクション 3 に入金する必要がありますか? さらに、営利団体から法定活動のために資金が送金されました。 この金額には税金はかかりませんでした。 セクション 3 でこの金額を表示するにはどのようなコードを使用すればよいですか?
答え
コード 120 を使用して、関連する非営利団体から受け取った資金を含めます。コード 140 を使用して、セクション 3 の営利団体から寄付として受け取った資金を含めます。
理論的根拠
会計部門向けの最新ニュース:。 雑誌で読む
簡易申告書を作成して提出する方法
Alpha LLC は簡易課税制度を適用し、15% の税率で単一の税金を支払います。
2015 年 3 月 23 日、Alpha は生産設備の購入に対して 300,000 ルーブルの補助金を受け取りました。
対象を絞った資金調達に関する合意では、組織の口座への資金受領日から 2 か月以内 (つまり、遅くとも 5 月 24 日まで) に機器を購入しなければならないと規定されています。 機器は4月20日に購入しました。 その費用は553,000ルーブルでした。 つまり、アルファは受け取った補助金の全額と自己資金を購入に費やしたということだ。
アルファ社の会計士は、対象を絞った資金調達の枠組みの中で、受領および発生した収入と支出を個別に会計処理しました。
平成26年分の簡易課税制度に基づく申告書の一部として会計担当者が記入しました。
2014 年 4 月 7 日付けロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-3/352@ 「簡易課税制度の適用に関連して支払われた税金の納税申告書の承認に際し、その記入手順簡易課税制度の利用に伴って支払った税金の申告書を電子的に提出するための様式を公開しました。」
付録 5. 慈善活動の一環として受け取った財産 (資金を含む)、著作物、サービス、目標収入、目標資金調達の規定
いいえ。 | 受け取った対象資金名 | レシート種類コード | |
1 | 2 | 3 | |
1. | 以下の形での対象を絞った資金調達 | ||
1.1 | 助成金 | 010 | |
1.2 | ロシア連邦の法律で定められた方法で投資競争(入札)中に受け取った投資 | 020 | |
1.3 | 受領日から1暦年以内に使用することを条件として、生産目的の設備投資に資金を提供するために外国投資家から受け取った投資。 | 030 | |
1.4 | 開発者組織の口座に蓄積された株主および(または)投資家の資金 | 040 | |
1.5 | (ロシア連邦法集、1996 年、第 35 条、第 4137 条; 1998 年、第 30 条、第 3607 条;第51条、第6271条、2000年、第2条、第162条、2001年、第1条、第2条、第20条、第53条、第5030条、2002年、第52条、第5132条、2003年、第52条、第5038条、2004年、第35条、第3607条、2005年、第27条、第2715条、2006年、第1条、第10条、第50条、第5280条、2007年、第27条、第2715条。第49条、第6069条、2008年、第30条、第3616条、2009年、第1条、第17条、第7条、第786条、第31条、第3923条、第52条、第6434条; 2010年、第19条、第2291条、第31条、第4167条、2011年、第10条、第1281条、第30条、第4596条、第4597条、第4602条、第45条、第416条。第6321号、第49条、第7063条、2012年、第31条、第4324条、第50条、第6963条、2013年、第19条、第2320条、第27条、第3477条、第39条、第 4883 条、第 44 条、第 5630 条) (以下 -)、特定の科学的、科学技術的プログラムおよびプロジェクト、革新的なプロジェクトの実施のため | 060 | |
1.6 | 科学的、科学技術的、革新的な活動を支援するための基金の設立のために受け取った資金。 | 070 | |
1.7 | 強制健康保険制度において医療活動を行う医療機関が、被保険者に医療サービスを提供するために、被保険者に強制医療保険を提供する保険団体から受け取る資金 | 110 | |
1.8 | 集合住宅の所有者の資金は、集合住宅、住宅を管理する住宅所有者協会、住宅建設協同組合などの専門生協、管理団体の口座、および特定非営利団体の口座に届きます。アパートの建物の共有財産の資本修繕の確実な実施を目的とした活動を実施し、アパートの建物の共有財産の修繕、大規模修繕に資金を提供します。 | 112 | |
2. | 非営利団体とその法定活動の維持にかかる目標収益: | ||
2.1 | 創設者(参加者、会員)の貢献 | 120 | |
2.2 | 非営利団体が無料で受け取り、関連する契約に基づいて実行(提供)される作品(サービス)の形での収入 | 130 | |
2.3 | ロシア連邦の民法に従って寄付として認識される | 140 | |
2.4 | 住宅所有者協会、住宅協同組合、園芸、園芸、車庫建設、住宅建設協同組合に対して行われる修繕積立金、共有財産の大規模修繕の確立された(以下「」という)手続きにおける形成に対する控除またはその会員によるその他の専門消費者協同組合 | 141 | |
2.5 | 科学的、科学技術的、革新的な活動を支援するための基金を設立するための目標収入。 | 150 | |
2.6 | 相続の順序に従って遺言によって非営利団体に譲渡される財産、所有権 | 160 | |
2.7 | 非営利団体の法定活動の実施のために提供される資金: | ||
- 連邦予算; | 170 | ||
- ロシア連邦の構成主体の予算。 | 171 | ||
- 地方予算。 | 172 | ||
- 州の予算外基金の予算 | 173 | ||
2.8 | 慈善活動のために受け取った資金およびその他の財産、所有権 | 180 | |
2.9 | 所有者が作成した機関への領収書 | 220 | |
2.10 | 労働組合組織が法定活動に定められた社会的、文化的、その他のイベントを実施するために労働協約(協定)に従って労働組合組織が受け取る資金 | 260 | |
2.11 | 全ロシアの公的国家組織「ロシア陸軍・航空・海軍支援ボランティア協会」(ロシアDOSAAF)の構造組織が受け取った資金: | ||
- 防衛分野で認可された連邦執行機関からの; | 270 | ||
- 一般協定に基づく別の執行機関(コード 270 で示されるものを除く) | 271 | ||
ロシアのDOSAAFの組織に含まれる組織からの的を絞った寄付。軍事登録の専門分野、青少年の軍事的愛国心教育、航空の発展におけるロシア国民連邦の法律に基づく訓練の構成文書に従って使用される。 、技術的および軍事応用スポーツ | 280 | ||
2.12 | 納税者であるロシア連邦の法律に従って非営利団体が設置した構造部門(部門)から、事業活動に関係のない法定活動の実施を確保するために無償で受け取った資金(以下、「非営利団体」という)法定活動の維持と実施のために構造部門(部門)が受け取る目標収益を犠牲にして、構造部門(部門)ごとにリストされた構造部門(部門) | 281 | |
2.13 | ロシア連邦の法律に従って組織を設立した非営利組織から構造部門(部門)が受け取った資金で、法定活動の維持と実施のために非営利組織が受け取る目標収益を犠牲にして非営利組織によって送金されたもの | 282 | |
2.14 | 宗教団体が法定活動を遂行するために受け取る財産(資金を含む)および(または)財産権 | 290 | |
2.15 | 設立された方法で実行される寄附資本の形成または補充のために非営利団体が受け取る資金、不動産、有価証券(ロシア連邦法集、2007 年、第 1 号、第 38 条、2009 年、第 38 条、第 38 条、第 2 条) 48条5731条、2011年48条、6728条、6729条、2012年31条4323条、2013年30条4084条)(以下「-」) | 321 | |
2.16 | 非営利団体 - 寄附金の所有者が、寄附金を構成する財産の信託管理を行う管理会社から受け取った資金。 | 322 | |
2.17 | 非営利団体が専門の寄付管理組織から受け取った資金。 | 323 | |
2.18 | 法定活動を行う非営利団体が州当局および地方自治体の決定によって取得した、州および地方自治体の財産を自由に使用する権利の形での財産権 | 324 | |
3. | 1999 年 5 月 4 日の連邦法第 95-FZ 号「ロシア連邦の無償援助 (援助) および特定の立法の修正および追加に関する」によって定められた方法で、無償援助 (援助) の形で受け取った資金およびその他の財産「税金およびロシア連邦への無償援助(援助)の実施に関連した国家予算外基金への支払いに対する給付金の創設に関するロシア連邦の規則」(ロシア連邦立法集、1999年、第18号、第 2221 条、2000 年第 32 条、第 3341 条、2001 年第 33 条、第 3413 条、2002 年第 48 条、第 4742 条、2003 年第 2 条、第 160 条、第 46 条、第 160 条。 4435; 2004 年、第 35 条、第 3607 条; 2008 年、第 30 条、第 3616 条) | 340 | |
4. | ロシア連邦の国際条約に従って、また原子力発電所が安全性を向上させるためにロシア連邦の法律に従って無償で受け取り、生産目的に使用される固定資産および無形資産 | 350 | |
5. | 行政当局の決定により州および地方自治体の機関が受け取った財産 | 360 | |
6. | 法定活動を行うために、州および地方自治体の教育機関、および教育活動を行うライセンスを持つ州以外の教育機関が無償で受け取った資産 | 380 | |
7. | ロシアのDOSAAFの構造の一部である組織が受け取る固定資金(ロシアのDOSAAFの構造の一部である2つ以上の組織間で送金される場合)。軍事専門分野における国民の訓練、軍事愛国教育に使用される。ロシア連邦の法律に基づく、青少年、航空、技術および軍事応用スポーツの発展 | 390 | |
8. | 単一企業がその企業の財産の所有者またはその権限を与えられた団体から受け取った資金およびその他の財産 | 400 | |
9. | 宗教的儀式や儀式の実施に関連して、また宗教文献や宗教的品物の販売に関連して宗教団体が受け取った財産(資金を含む)および(または)所有権 | 410 | |
10. | に基づいて課税標準を決定する際に考慮されない、その他の受領目標資金 | 500 |
2014 年 7 月 28 日付ロシア連邦税務局の命令 No. ММВ-7-3/384@ により、統一農業税に基づく新しい納税申告書(以下、申告書といいます)が承認されました。 2014 年の報告から、統一農業税を支払う企業は新しいフォームを使用して報告する必要があります。
列 1。
レシート種類コード |
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グラントフ |
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ロシア連邦の法律で定められた方法で投資競争(入札)中に受け取った投資 |
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産業目的の設備投資に資金を提供するために外国投資家から受け取った投資。ただし、受領日から 1 暦年以内に使用されることが条件 |
|
発起人(参加者、会員)の貢献 |
|
非営利団体が無償で受け取り、関連する契約に基づいて実行(提供)された作品(サービス)の形での収入 |
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ロシア連邦の民法に従って寄付として認められる |
|
ロシア連邦税法(以下「法」という)第 324 条に基づく、園芸、園芸協同組合、またはその他の専門消費者が行う共有財産の修理およびオーバーホールのための準備金の形成に対する控除メンバーによる協力的な |
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遺言により相続順位に応じて非営利団体に譲渡される財産、所有権 |
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非営利団体の法定活動の実施には、以下から資金が提供されます。 |
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連邦予算。 |
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ロシア連邦の構成主体の予算。 |
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地方予算 |
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州の予算外基金の予算 |
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慈善活動のために受け取った資金およびその他の財産、財産権 |
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所有者が作成した機関への領収書 |
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事業活動に関係のない法定活動の実施を確保するために、非営利団体が、納税者であるロシア連邦の法律に従って非営利団体が設置した構造部門(部門)から無償で受け取った資金(以下、非営利団体といいます)法定活動の維持と実施のためにそれらの部門が受け取る目標収益を犠牲にして、構造部門(部門))ごとにリストされます。 |
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ロシア連邦の法律に従って組織を設立した非営利組織から構造部門(部門)が受け取った資金で、法定活動の維持と実施のために非営利組織が受け取る目標収益を犠牲にして非営利組織によって送金されたもの |
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2006 年 12 月 30 日の連邦法 N 275-FZ「寄付金資本の形成または補充のために非営利団体が受け取る現金、不動産、有価証券」「設立および使用の手順について」 「非営利団体の寄附資本の規定」(ロシア連邦法会議、2007 年、第 1 号、第 38 条、2009 年、第 48 号、第 5731 条、2011 年、第 48 条、第 6728 条、第 6729 条、2012 年、いいえ.31、第 4323 条、2013 年第 30 条、第 4084 条)(以下、連邦法「非営利団体の寄付資本の設立および使用の手続きについて」といいます) |
|
連邦法「非営利団体の寄付金の設立および使用の手順について」に基づき、寄付金を構成する財産の信託管理を行う管理会社から非営利団体 - 寄付金の所有者が受け取る資金 |
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連邦法「非営利団体の寄付金の設立および使用の手順について」に基づき、非営利団体が専門の寄付金管理団体から受け取った資金 |
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法定活動を行う非営利団体が州当局および地方自治体の決定により取得した、州および地方自治体の財産を自由に使用する権利の形式の財産権 |
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1999 年 5 月 4 日の連邦法第 95-FZ 号「ロシア連邦の無償援助 (援助) および特定の立法の修正および追加に関する」によって定められた方法で、無償援助 (援助) の形で受け取った資金およびその他の財産「税金およびロシア連邦への無償援助(援助)の実施に関連した国家予算外基金への支払いに対する給付金の創設に関するロシア連邦の規則」(ロシア連邦立法集、1999年、N 18、Art .2221; 2000年、N 32、第3341条; 2001年、N 33、第3413条; 2002年、N 48、第4742条; 2003年、N 2、第160条; N 46、第4435条; 2004年、N 35 、第 3607 条、2008 年、N 30、第 3616 条) |
|
行政当局の決定により州および地方自治体の機関が受け取った資産 |
|
単一企業がその企業の財産の所有者またはその権限を与えられた団体から受け取った資金およびその他の財産 |
|
法第 251 条に従って課税標準を決定する際に考慮されない、その他の受領対象資金 |
列 2。
列 3。
列4。
ボックス 5
列6。
列 7
「レポート合計」行
例 2014 年 6 月 12 日、Zeus LLC は研究用ハイテク機器の購入に対して 800 万ルーブルの補助金を受け取りました。 付与期間は2014年11月10日まで。 確立された期間中に、会社が費やしたのはわずか400万ルーブルでした。 Zeus LLC の会計士がセクション 3 に記入する方法は次のとおりです (セクション 3 の一部が表示されています)。
2014 年統一農業税申告書
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こんにちは、
2013 年 7 月 1 日付ロシア財務省命令により承認され、12 月 1 日付ロシア財務省命令により修正された、ロシア連邦の予算分類を適用するための手順に関する指示第 65n 号によると、 、2015 No. 190n、2016年から、州(地方自治体)の任務の実施に対する財政的支援に対する補助金の受け取りからの州(地方自治体)機関の収入は、第130条「有料サービス(仕事)の提供からの収入」に反映されます。コスグの。
2016 年 1 月 1 日から、補助金はアカウント 205.31 (130) に従って実行されます。これは KFO = 4 に当てはまりますが、補助金が他の目的 KFO = 5 に適用される場合はどうなるでしょうか。
130 (205.31) または 180 (205.81) のどちらの記事に帰属すべきですか? 説明書には KFO=5 に関する記述はありません。
ジャーナル「自治機関:会計と税務」第 4 号/2016
2013 年 7 月 1 日付ロシア連邦財務省命令第 65n 号により承認された、ロシア連邦の予算分類を適用するための手順に関する最新の指示(以下、指示第 65n 号といいます)によると、 2016年、州(地方自治体)の任務の実施に対する補助金の形での収入は、以前に使用されていたコード180「その他の収入」の代わりに、収入コード130「有料サービスの提供からの収入」KOSGUに従って反映されます。 これらのイノベーションを考慮すると、これらの収入の会計処理も変更されます。 この記事では、州 (地方自治体) 補助金の会計処理におけるこれらおよびその他の変更について説明します。
自治機関は、指示 No. 157n および 183n に従って会計記録を整理および維持します。 2015 年 12 月 31 日付けのロシア連邦財務省命令第 228n 号により、2016 年 1 月 1 日付けで会計オブジェクトを作成する際に適用する必要がある指示第 183n 号に変更が加えられました。 これらの変更は、特に、州(地方自治体)の任務を果たすために提供される補助金(以下、州補助金という)の収入に関連して2016年から施行されている新しい予算分類コードを考慮しています。タスク)。
命令第 183n 号の更新された規定によると、アカウント 4,205,30,000「有料サービスおよび著作物の提供による収入の計算」は、政府業務に対する補助金の受領と発生の計算を反映するために(以前に使用されていたアカウントの代わりに)使用されます。 4,205,80,000「その他の収入の計算」)。
補助金受領書から年初に発生した借方残高の振替
政府業務に対する補助金の計算に新しい口座を使用することを考慮すると、まず、2016 年 1 月 1 日の時点でそのような計算に従って以前に形成された残高を分析する必要があります。 2015 年に口座 4,205,80,000 に形成された借方残高がある場合は、口座 4,205,30,000 に転送する必要があります。
2016 年 1 月 1 日時点の口座の借方残高 4,205,80,000 は、国の任務に対する補助金のいわゆる資金不足の結果として形成された可能性があることに注意してください(つまり、年末時点で国の任務が設定された会計年度、その実施に対する財政的支援のための補助金が、この補助金の提供に関する協定に規定されているように全額移管されない場合)。 このような場合、アカウント 4,205,80,000 の補助金の受取人である自治機関は、失われた補助金の金額に設立者の債権を反映します(2015 年 4 月 28 日付ロシア連邦財務省の書簡 No. 02-05-10/24457)。
口座 4,205,80,000 から口座 4,205,30,000 へ借方残高を転送する義務は、2014 年 3 月 14 日付ロシア連邦財務省の書簡 No. 02-07-07/14989「開設の形成について」に記載されています。 2016 年 1 月 1 日現在の予算 (会計) アカウントの残高」。 この転送の手順についても説明されています。 残高の転送は会計証明書 (f. 0504833) に基づいて報告期間中に実行されることに注意してください。 さらに、残高の転送のための証明書の実行例が手紙に添付されています。 特に、この書簡に添付されている例 4 から、政府任務に対する補助金の計算のための残高の転送が次の会計仕訳によって実行されることは明らかです。
- 借方口座 4 205 30 000 「有料サービスおよび作品の提供による収入の計算」
- 口座貸方 4 205 80 000 「その他の収入の計算」
また、口座番号 4,205,30,000 の最初の 17 文字を形成する際、自治機関は 15 ~ 17 桁目にコード 130 を指定する必要があり、これは予算収入のサブタイプの分析グループを反映し、予算収入に対応するものであることも考慮する必要があります。政府の仕事に対する補助金の形。
政府の事業に対する補助金の受け取り
規則第 640 号の第 44 条により、会計年度中の自治機関への補助金の支給は、この機関と補助金支給の手順および条件に関する協定に基づいて行われます。その創設者。 このような協定は、特に、会計年度中の政府業務に対する補助金の移転の量と頻度を決定します。
補助金は協定に含まれるスケジュールに従って振り込まれますが、少なくとも四半期に 1 回、金額を超えない範囲で振り込まれます(規則第 640 号第 45 項)。
当年の12月の補助金の振り込みは、自治機関による当該会計年度の国家任務の実行に関する予備報告書の提出日から遅くとも2営業日以内に行われる(規則第46条)。 No.640)。
国家の任務に対する補助金を受け取るために、自治機関は領土のOFK(ロシア連邦の構成主体の金融機関(地方自治体))に個人口座を開設するか、信用機関に口座を開設することができます(規則第43条)自治法第640号第2条)。
命令第 183n 号の第 72 項、77 項の新版によると、州(地方自治体)の任務の実施のために提供される補助金の受け取りに関する取引は、次の会計仕訳に反映されます。
- 領土内に開設された自治機関の個人口座への国家任務に対する補助金の受領(支払いのためにロシア連邦の法律によって定められた方法でロシア連邦の構成主体(地方自治体)の金融機関)州(自治体)の任務を果たすために:
- 借方口座 4 201 11 000 「財務当局の個人口座にある機関投資家資金」
- アカウントクレジット 4 205 30 000 「有料サービスおよび作品の提供による収入の計算」
- 信用機関に開設された口座に対する政府の任務に対する補助金の受け取り:
- 借方口座 4 201 21 000 「金融機関の口座にある機関資金」
- アカウントクレジット 4 205 30 000 「有償の仕事およびサービスの提供による収入の計算」
同時に、政府の任務に対する補助金の形での受領額は、コード130「有償労働の提供からの収入」を示すオフバランスシート勘定科目17「機関の口座への資金の受領」で考慮されます。 KOSGU のサービス」(命令 No. 157n の第 365 条)。
政府業務に対する補助金の計算
自治機関への補助金の支給は、その機関が設立者と締結した、補助金を受け取るための手順と条件に関する合意に従って実行されることは上記で述べました。 したがって、この協定は会計上の補助金の形で収入を得る基礎となります。 同様の立場は、2012年9月18日付ロシア連邦財務省の書簡第02-06-07/3798号、2013年4月5日付第02-06-07/11164号にも記載されている。
同時に、政府の業務に対してどの程度の補助金を計上すべきかという疑問も生じます。
訓令第 157 号第 197 条に基づき、所得金額の計算は、締結された協定(契約)の範囲内で計算されます。 政府の業務に対する補助金の提供に関する協定では、提供される補助金の総額(年間)が四半期ごとの金額に分けて定められており、その範囲内で補助金は年間を通じて機関に送金されます。 したがって、この協定に基づいて、機関は全額および四半期ごとの金額の両方で補助金の形で収入を得ることができます。
同時に、命令第 183n 号の第 178 条により、国の任務の実施のために受け取った補助金の額における収入の発生は、会計証明書 (フォーム 0504833) (補助金報告書) に基づいて反映されます。 。 この場合、私たちは、国家任務自体で定められた頻度で機関によって設立者に提出される、国家任務の実施に関する報告書を意味します。 したがって、指示第 183n 号の第 178 条に基づいて、政府の任務に対する補助金の形での収入は、そのような任務の完了に関する報告書によって承認された金額で会計処理上発生しなければなりません。
現時点では、会計上の政府業務に対する補助金をどの時点でどの程度計上する必要があるかが法律で明確に定められていないため、機関はそのような補助金の形で収入を得る手順を会計上確立する必要がある。ポリシー。
国(地方自治体)の事業の実施のために提供される補助金を計算するための取引を反映するために使用される会計記録については、次のことに注意します。 指示第 183n 号の段落 96、178 の文言を更新する際、議員は政府業務に対する補助金の形での収入の発生を反映するためにアカウントの対応を修正することを忘れていました。 これらの時点で、示された収入を反映するための古いエントリが保存されます(つまり、KOSGU の第 180 条を使用します)。 これらの会計記録は現行の指示第 65n 号に矛盾するため、著者の意見では、従うべきではありません。
著者によれば、政府業務に対する補助金の受け取りに関する上記の新しい会計仕訳を考慮すると、2016 年にはそのような補助金の発生は以下の会計対応に反映されるはずです。
- 借方口座 4 205 30 000 「有償労働およびサービスの提供による収入の計算」
- アカウントクレジット 4 401 10 130 「有料サービスの提供による収入」
指示第 183n 号において、政府任務に対する補助金の受領と発生の記入項目の間に生じた矛盾は明らかであるという事実にも関わらず、私たちは依然として、当該補助金の発生に関して著者が提示した記入を修正することを推奨します。会計方針。
サービス費用に対する補助金による収入の減少
州の割り当てに対する補助金を考慮することに関連するもう 1 つの重要な革新は、命令第 183n 号の第 67 項に、州 (地方自治体) の割り当ての実施の枠組み内で提供される作業、サービスの実際の費用を帰属させるための項目を追加したことです。自治機関による現会計年度の財務結果の削減:
- 口座借方 4 401 10 130 「有料サービスの提供による収入」
- アカウントクレジット 4 109 60 000 「完成品、作業、サービスのコスト」
実際のところ、上記の記載がなされる前は、命令第 183 号の規定により、提供されたサービス (労働) の発生原価を収入の減少と支出の増加の両方に帰属させることが規定されていました。 これに関連して、国の任務の枠組み内で発生した費用の償却に関して多くの疑問が生じました。 追加された項目により明確になり、政府の任務の枠組み内で提供されるサービスのコストを構成するすべての費用(経費)は、この任務の完了に対して提供される補助金の形で収入の減少として償却されなければなりません。 。
政府の任務の枠組み内で提供されるサービスのコストには、次のものが含まれます。
- サービスの提供に直接関係する直接費用(例えば、サービスの提供に直接関わる人件費や賃金、サービスの提供に必要な在庫の取得にかかる費用など)。
- 政府の任務の枠組み内で提供される複数のサービスに分配された後のサービスのコストに含まれる諸経費(たとえば、管理および管理職員の人件費(労務発生))。
- 配布後のサービス費用には一般的な事業費が含まれます。
直接経費のリスト、サービスのコストに含まれる諸経費と一般経費の種類、およびその配分手順は、機関の会計方針で定められています(指示第 157n 号第 134 条)。
国の任務の枠組み内で提供されるサービスの費用ではないが、その資金源が国家任務の実施のために提供される補助金である費用は、経費の増加に帰すべきである(勘定科目 4,401 20,200 「経済主体の経費」)。 指定された経費には次のものが含まれます (指示番号 183n の第 181 条)。
- 施設の不動産、特に貴重な動産を維持するための費用。
- サービスのコストに割り当てられない一般的な事業経費。
- サービスの費用を構成しないその他の費用(たとえば、社会的支払いや福利厚生、税金の支払いなど)。
2015年1月11日、創設者とその下にある自治機関との間で、2016年の国家任務の実施に対して400万ルーブルの補助金を提供する協定が締結された。 補助金は支払スケジュールに従い、総額の 1/4 が四半期ごとに機関に支給されます。 補助金は、四半期の最初の月の 13 日までに、OFK 地域内で開設された機関の個人口座に送金されます。
2016 年の第 1 四半期には、1,000,000 ルーブルの補助金が支給されました。 2016 年 12 月 1 日に個人アカウントで受け取りました。
同機関が採用した会計方針によれば、政府業務に対する補助金の形での収入は、現会計年度の最初の営業日(つまり01営業日)に締結された契約に基づいて、年間全額が会計処理で発生する。 /2016/11)。 オフバランスシート勘定 17 におけるかかる収益の分析会計は、コード 134 KOSGU を使用して実行されます。
2016 年の第 1 四半期には、政府の任務に対する補助金により次の費用が発生しました。
1) 政府契約の枠組み内で提供されるサービスの費用に含まれる費用:
- サービスの提供に直接関与する人員の報酬にかかる直接費用、500,000 ルーブル。
- サービスを提供するために使用されるその他の資材の費用は 70,000 ルーブルです。
- 管理および管理職員の報酬にかかる諸経費(分配後) – 230,000 ルーブル。
2) 不動産を維持するための費用。以下が含まれます。
- 150,000ルーブルの公共料金の費用。
- 修理費用 – 50,000ルーブル。
自治機関の会計記録には、これらの取引が次のように反映されます。
締結された協定に基づいて政府の任務の実施に対して提供される補助金の形で得られた収入 (2016/01/11) |
|||
補助金を個人アカウントで受け取りました (2016/12/01) |
コード 134 KOSGU に基づくオフバランスシート勘定科目 17 の増加 |
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政府の任務の枠組み内で提供されるサービスのコストを形成する未払費用: |
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サービスの提供に直接関与する職員の報酬にかかる費用 |
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サービスを提供するために使用されるその他の在庫のコスト |
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管理職及び管理職の報酬に係る経費(分配後) |
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提供されたサービスの実費は収入の減少に含まれる (500,000 + 70,000 + 230,000) こすります。 |
4 109 60 200(経費の種類別) |
||
不動産の維持にかかる未払費用: |
|||
光熱費 |
|||
修繕工事にかかる費用 |
政府業務に対する補助金の会計処理における革新は、主に、コード 180 ではなく、KOSGU の収入の種類に関する新しいコード - 130 - を適用する手順に関連しています。上記を考慮すると、2016 年以降、補助金の形での収入は、政府のタスクは次のアカウントを使用して反映されています。
- 4 205 30 000 「有償の仕事およびサービスの提供による収入の計算」;
- 4,401 10,130 「有料サービスの提供による収入」
したがって、自治機関は、2016 年の売上高だけでなく、2016 年 1 月 1 日の時点で以前に形成された残高もこれらの口座に準拠させる必要があります。
これらの革新に基づいて、指示第 183n 号は、政府任務に対する補助金の形での収入の受領に関する会計記録を更新し、そのような収入を政府任務の枠組み内で提供されるサービスの実際の費用の額だけ削減しました。 記事に示されている例に基づいて、新しいアカウント対応を適用する手順を分析できます。
著者は、指示第183n号の新版の欠点を指摘しており、明らかに立法者が修正するのを忘れていた。 特に、政府の事務に対する補助金を計算するための古いエントリは保持されています。 適切な修正を行う前に、政府業務に対する補助金の発生を会計方針に反映するために、新しい会計の使用を統合することをお勧めします。
2016 年 3 月 10 日にロシア連邦法務省に登録されました。 登録番号41373。
連邦政府機関に関連した公共サービス(業務の遂行)の提供のための州の任務の形成と州の任務の実施に対する財政的支援に関する規制が承認されました。 2015 年 6 月 26 日付けのロシア連邦政府令第 640 号。
2006 年 11 月 3 日連邦法第 174-FZ「自治制度について」。
政府の任務に対する補助金
(修正および補足として、2018 年 1 月 1 日に発効) 44. 会計年度中の連邦予算または自治機関への補助金の支給は、支給の手順および条件に関する合意に基づいて行われる。連邦予算または自治機関に関連して創設者の機能および権限を行使する機関が、ロシア連邦財務省によって承認された標準形式に従って連邦予算または自治機関と締結する補助金の交付(以下「本契約」といいます。) この協定は、会計年度中の補助金の移転の量と頻度を含む、当事者の権利、義務、責任を定義します。
(2018 年 6 月 4 日に修正) 1. ロシア連邦の予算制度の予算は、予算および自治機関による州 (地方自治体) の任務の実施に対する財政的支援のための補助金を規定しており、以下を考慮して計算されます。州(地方自治体)が個人および(または)法人に提供する標準費用と、州(地方)財産の維持にかかる標準費用。
行政事業の実施に対する補助金
計算自体は特に難しいことはありません。 個々の資金源ごとに経費を計算するときに困難が生じます。 複数のサービスが提供されている場合、民事命令の執行コストの会計処理はかなり労働集約的なプロセスになります。 各分野の費用を個別に会計処理することで、民需調達の実施に関する報告書や財務諸表の作成が大幅に簡素化されます。
行政事業の実施に対する財政的支援に対する補助金は、サービスの価格と利用者数の積として計算されます。 政府の割り当てへの補助金が政府の唯一の資金源である場合もあれば、その一部である場合もあります。 たとえば、幼稚園の保護者料金の支払いは、政府サービスの支払いの一部です。
クライアント用ログイン
残高の返還期限は通常、タスクの完了に対する補助金の提供に関する協定に指定されているため、自治機関はこの文書とその文書に定められた日付に注目する必要があります。 注: 2017 年のタスクに関して締結された以前の協定は、今後は指針に従う必要があります。
実際には、返却期間は非常に異なる場合があり、4 月 15 日、4 月 1 日、3 月 1 日、さらには 2 月 1 日などです。場合によっては、返却の条件自体が契約書に記載されているにもかかわらず、期限がまったく指定されていないこともあります。目標指標を達成できなかった場合の補助金残額は計上されます。 たとえば、2016 年 10 月 18 日付けのモスクワ地方政府令第 758/38 号によって定められた標準的な協定書には、下位機関との協定書に次のことを示す必要があるという事実への言及はありません。残高を返却する特定の日付。 しかし、2016 年 10 月 31 日付けのロシア連邦財務省令第 198 号により連邦自治団体および金融機関向けに承認された標準書式には、次の日付、月、年を表示する必要があるとの指摘があります。補助金を支給した年を返還期間とします。
政府の任務を遂行するための補助金の残高に関する方法論的な説明(Lovidova A
同時に、連邦法N 83-FZ(ロシア連邦の構成主体の執行当局および地方自治体向け)の規定の実施に関連する問題に関するコメント(包括的な勧告)に従って、 2013 年 10 月 22 日付ロシア財務省の書簡 N 12-08 -06/44036、(以下「包括的勧告」という)、残りの補助金を翌年の政府任務に使用する場合、機関は遵守しなければなりません。次の条件で:
補助金の残りを国の任務の実施に使用する方向性を決定するときは、その主な任務が一定の量で州(地方自治体)の任務を完了することであることを考慮して、機関のニーズに基づいて進める必要があります。基準(ある場合)に準拠し、適切な品質(指標が確立されている場合)。
機関への資金提供:政府の任務の実施に対する補助金
文化施設の活動は、特別な見積りに基づいて、ロシア連邦の対応する予算から企業に予算配分を割り当てることによって資金調達されます。 これはロシア連邦予算法第 161 条第 2 項に記載されています。 この場合、文化施設への資金提供の基本原則を遵守する必要があります。 それらの中で最も重要なのは、資金を使用する際の貯蓄を確保することと、使用目的を厳守することです。
年末に、機関がその任務を全額完了しなかった場合、資金の一部を予算に返還する必要があります。 返還額は、州の割り当てに関する最終報告書に基づいて創設者によって決定されます。 国の課題に対する補助金の残高を返還する。 これらの資金が足りない場合は、有料活動から得た資金を使用してください。 対象を絞った補助金や設備投資補助金は使用しないでください。
政府業務に対する補助金の発生、受領、返還:会計に反映
- 第 1 四半期中の年間補助金額の 25%。
- 期間中の年間補助金額の 50% (最大 65% - 公共サービスの提供 (業務遂行) に対して提供される補助金のうち、その提供 (実行) プロセスが会計年度中に不均等な財政的支援を必要とするものについて)今年の前半));
- 年間補助額の 75% を 9 か月間支給します。
指示第 65n 号によると、2016 年以降 (2016 年 1 月 1 日時点で残高を形成する場合を含む)、州 (地方自治体) の任務を実施する機関に提供される補助金の形での収入は、第 130 条「国家からの収入」に反映されています。 KOSGUの「有料サービス(作品)の提供」。 以前は KOSGU の第 180 条「その他の収入」が使用されていたことを思い出してください。 これに基づいて、適用される KOSGU コードに応じて 1 つまたは別の分析会計アカウントが使用されるという事実を考慮して、2016 年以降、次の新しい分析アカウントが政府業務に対する補助金の発生と受領を反映するために使用されています。
国家任務の遂行に対する補助金返還のための投稿
ここで私は、ロシア連邦財務省の日付の書簡に含まれるフレーズに読者の注意を喚起したいと思います。 したがって、実際、財務省は、次の枠組み内で発生した所得金額を反映するための2つのオプションを許可しています。機関が受け取った補助金。 対象補助金については、対象補助金額の支出報告書が作成され承認された後に補助金収入が発生するため、このような混乱は生じない。 機関に割り当てられた補助金は、次年度の会計年度の終わりに補助金の提供に関する協定が締結された場合(たとえば、設立者の任務を遂行するための補助金の提供に関する協定など)、繰延収益として反映されます。その年の12月に、機関と創設者の職務を遂行する執行機関との間で締結されます。
未収額を会計口座に反映させるための説明と予算補助金の受領額は、ロシア連邦財務省の書簡に記載されている。つい最近、財務省は機関向けの手順を説明した書簡を発行した。補助金の金額を計上し、予算に返還される補助金の未使用残高を返還するための日付のロシア連邦財務省の書簡 この書簡に含まれる勘定科目の対応は、現在各機関で使用され確立されているものとは大きく異なります。段落ごとに。
市町村事務ポスティング実施補助金の移譲
予算歳入の最高管理者 - 予算に関する法律(決定)によって定められた政府機関(州機関)、地方公共団体、地方行政機関、州予算外基金の管理機関、中央銀行ロシア連邦、本規約で別段の定めがない限り、その管轄下に予算歳入管理者を置き、および(または)予算歳入管理者である別の組織。
政府業務に対する補助金の会計処理における新機能
- 第 1 四半期中の年間補助金額の 25%。
- 期間中の年間補助金額の 50% (最大 65% - 公共サービスの提供 (業務遂行) に対して提供される補助金のうち、その提供 (実施) プロセスが会計年度中に不均等な財政的支援を必要とするものについて)今年の前半。
- 年間補助額の 75% を 9 か月間支給します。
2016年以来、同じコード130 KOSGUが政府業務に対する補助金の形での収入と有料サービスの提供からの収入に適用され、これらの収入をオフバランスシートで個別に会計処理していると著者は考えている。アカウント 17 の場合、特にこの可能性は指示番号 65n にも規定されているため、機関はこのコードの会計方針を作成する際に追加の詳細 (コードの 3 桁目以内) を規定する権利を有します。 たとえば、収入コード 134 は政府の任務に対する補助金に関連して使用でき、収入コード 132 は収入創出活動の一部としての有料サービスの提供からの収入に関連して使用できます。
補助金の動向が政府機関の会計に反映される
法定活動の実施やその他の目的のために予算組織および自治組織に提供される補助金の会計処理の特徴については、ロシア連邦財務省の書簡 No. 02-06-07/ で詳しく説明されています。 11164 日付 04/05/2013. 創設者レベルから始まる補助金に割り当てられた資金の動きを反映しています。 以下に、この手紙の付録の表と会計項目のリストを示します。
対象を絞った外国融資(借入)- ロシア連邦の国家対外借入プログラムに含まれるプロジェクトへの資金調達の一形態。これは、目標に従って物品、工事、サービスの代金を支払うことにより、返済可能かつ償還可能な外貨による資金の提供を規定するものである。これらのプロジェクト。 対象となる外国融資(借入)には、外国国家、外国法人からの関連融資、国際金融機関からの非金融融資が含まれます。
単一農業税の納税者は、新しい様式を使用して 2014 年の納税申告書を提出する必要があります。 その中のセクション 3 は、慈善目的で資金、対象となる収入、その他の資金を受け取った納税者によって記入されます。
2014 年 7 月 28 日付ロシア連邦税務局命令 No. ММВ-7-3/384@ により、統一農業税に基づく新しい納税申告書(以下、申告書といいます)が承認されました。 2014 年の報告から、統一農業税を支払う企業は新しいフォームを使用して報告する必要があります。
申告書は紙または電子形式で記入できます。 前課税期間の平均従業員数が 100 人を超える企業は、電子報告のみが義務付けられています。
統一農業税申告書は現在、タイトル ページ、3 つのセクション、および 1 つのサブセクションで構成されています。 以前のフォームとは異なり、新しい申告書にはセクション 3 が追加されています。このセクションは、「資産 (資金を含む)、仕事、慈善活動の一環として受け取ったサービス、目標とする収入、目標とする融資の使用目的に関する報告」と呼ばれています。 会社が目標とする収益を受け取っていない場合は、このセクションを完了する必要はありません。
すべてのセクションに小さな変更があります。 したがって、再編成された法人の INN と KPP を示す必要がある新しいフィールドが登場しました。 セクション 1 では、OKATO コードの代わりに OKTMO が入力されます。
タイトルページも最初の 2 つのセクションも大きな変更が加えられていないため、統合農業税申告書の新しい 3 番目のセクションの記入方法について詳しく説明します。
2014 年統一農業税申告書のセクション 3 の記入方法
このセクションは、年度中に目標を絞った資金、目標を絞った収益、その他の資金を受け取った企業のみが記入します。 自治機関が補助金の形で資金を受け取った場合、そのような情報を申告書に含める必要はありません。
列 1。ここで領収書の種類のコードを入力する必要があります。 コード自体とその意味は、注文番号 ММВ-7-3/384@ の付録 5 に記載されています。
コードテーブルは次のようになります。
受け取った対象資金名 | レシート種類コード |
次のような形での対象を絞った資金調達: | |
- 助成金 | 010 |
- ロシア連邦の法律で定められた方法による投資競争(入札)中に受け取った投資 | 020 |
- 生産目的の設備投資に資金を提供するために外国投資家から受け取った投資。受領日から 1 暦年以内に使用することを条件とする | 030 |
非営利団体とその法定活動の維持にかかる目標収益: | |
- 創設者(参加者、メンバー)の貢献 | 120 |
- 非営利団体が無償で受け取り、関連する契約に基づいて実行(提供)された作品(サービス)の形での収入 | 130 |
- ロシア連邦の民法に従って寄付として認められるもの | 140 |
- ロシア連邦税法(以下「法」という)第 324 条に定められた手続きに従って、園芸業者が行う修繕積立金、共有財産の大規模修繕の形成に対する控除、園芸協同組合、またはその会員によるその他の専門消費者協同組合 | 141 |
- 相続の順序に従って遺言によって非営利団体に譲渡された財産、所有権 | 160 |
- 非営利団体の法定活動の実施のために提供される資金: | |
- 連邦予算; | 170 |
- ロシア連邦の構成主体の予算。 | 171 |
- 地方予算 | 172 |
- 州の予算外基金の予算 | 173 |
- 慈善活動のために受け取った資金およびその他の財産、所有権 | 180 |
- 所有者が作成した機関への領収書 | 220 |
- 納税者であるロシア連邦の法律に従って非営利団体が設立した構造部門(部門)から、事業活動に関係のない法定活動の実施を確保するために無償で非営利団体が受け取る資金(以下、構造部門) (部門(部門))、法定活動の維持および実施のために部門(部門)が受け取る目標収益を犠牲にして、構造部門(部門)ごとにリストされています。 | 281 |
- ロシア連邦の法律に従って組織部門(部門)が組織部門(部門)を設立した非営利組織から受け取った資金で、法定の維持および実施のために非営利組織が受け取る目標収益を犠牲にして非営利組織によって送金されたもの。活動 | 282 |
- 2006 年 12 月 30 日の連邦法 N 275-FZ「寄付金の設立および補充の手順について」によって定められた方法で実行される寄付金資本の形成または補充のために非営利団体が受け取った現金、不動産、有価証券。非営利団体の寄付金の使用」(ロシア連邦法集、2007 年、第 1 号、第 38 条、2009 年、第 48 号、第 5731 条、2011 年、第 48 号、第 6728 条、第 6729 条、2012 年、第 31 号、第 4323 条、2013 年第 30 号、第 4084 条)(以下、連邦法「非営利団体の寄付資本の設立および使用の手順について」といいます) | 321 |
- 非営利団体が受け取る資金 - 連邦法「非営利団体の寄付金の設立および使用の手続きについて」に基づき、寄付金を構成する財産の信託管理を行う管理会社からの寄付金の所有者」 | 322 |
- 連邦法「非営利団体の寄附資本の設立および使用の手順について」に基づいて、非営利団体が専門の寄附管理団体から受け取った資金 | 323 |
- 法定活動を実施する非営利団体が州当局および地方自治体の決定によって取得した、州および地方自治体の財産を自由に使用する権利の形での財産権 | 324 |
1999 年 5 月 4 日の連邦法第 95-FZ 号「ロシア連邦の無償援助 (援助) および特定の立法の修正および追加に関する」によって定められた方法で、無償援助 (援助) の形で受け取った資金およびその他の財産「税金およびロシア連邦への無償援助(援助)の実施に関連した国家予算外基金への支払いに対する給付金の創設に関するロシア連邦の規則」(ロシア連邦立法集、1999年、N 18、Art .2221; 2000年、N 32、第3341条; 2001年、N 33、第3413条; 2002年、N 48、第4742条; 2003年、N 2、第160条; N 46、第4435条; 2004年、N 35 、第 3607 条、2008 年、N 30、第 3616 条) | 340 |
行政当局の決定により州および地方自治体の機関が受け取った財産 | 360 |
単一企業がその企業の財産の所有者またはその権限を与えられた団体から受け取った資金およびその他の財産 | 400 |
法第 251 条に従って課税標準を決定する際に考慮されない、その他の受領対象資金 | 500 |
列 2。ここでは、組織の口座またはレジに資金を受け取った日付、または組織が耐用年数のある財産、仕事、またはサービスを受け取った日付を入力する必要があります。
列 3。ここでは、報告期間終了時の資産、仕事、サービスのコスト、または資金の金額を入力する必要があります。
列4。指定された期間内に意図された目的に使用された資金の金額がここに入力されます。
ボックス 5。 この欄には、当該年度中に受領した資金を対象融資に使用する期間を記載します。 宣言内のこの列は 2 番目の列にあります。 表の上部に 2/5 という数字が表示されます。 これは、列 2 が一番上の行で、列 5 がそのすぐ下、つまり下の行であることを意味します。
列6。ここには、利用期間が終了していない資金の費用の金額を入力します。 列 6 は、列 3 の下の行にあります。表の上部の番号 3/6 を参照してください。 これは、列に 2 つの列があることを意味します。 3 番目は高く、6 番目は低くなります。
列 7。 ここには、他の目的に使用した資金、または所定の期間内に使用しなかった資金の金額を入力します。 列 7 は、テーブルの 4 列目、列 4 の下の行にあります。
「レポート合計」行各列の合計を個別に書き込みます: 3、4、6、7。
http://www.buhgalteria.ru/ 例 Zeus LLC は、研究用のハイテク機器の購入に対して、2014 年 6 月 12 日に 800 万ルーブルの補助金を受け取りました。 付与期間は2014年11月10日まで。 確立された期間中に、会社が費やしたのはわずか400万ルーブルでした。 Zeus LLC の会計士がセクション 3 に記入する方法は次のとおりです (セクション 3 の一部が表示されています)。
ジャーナル「文化芸術機関:会計と税務」2016 年 7 号
文化施設に対象を絞った補助金を提供するための手順と条件は何ですか? 補助金の発生・受領や未使用残高の予算への返還などをどのように会計に反映させるのか。
段落に従って。 2ページ1アート。 ロシア連邦予算法第 78.1 条では、国家任務の実施のための補助金に加えて、予算および自治機関には、ロシア連邦の予算制度の予算から他の目的のための補助金が提供される場合があります。 文化省直属の予算機関への対象を絞った補助金の提供は、2016 年 5 月 12 日付ロシア連邦文化省令第 1032 号(以下、手順第 1032 号という)によって承認された方法で行われます。 。 今回はそんな補助金を支給する目的や条件、会計への反映方法についてお伝えします。
対象となる補助金の支給手順
合意。
対象を絞った補助金を提供するために、文化省と教育機関との間で以下の内容を規定する協定が締結されます。
- 補助金の目標、手順、条件、規模、時期。
- 締結された協定によって定められた条件を機関が遵守しているかどうかを検査する文化省の権利。
- 検査の結果、補助金交付条件違反の事実が判明した場合に、機関が使用した金額を返還する手続き。
- 当事者のその他の権利と義務、および契約を履行する際の当事者の相互作用の手順。
提供目的。
命令番号 1032 の第 3 項に従って、機関の以下の経費を財政的に支援するために対象を絞った補助金が提供される場合があります。
1) 建物その他の不動産資産(これらに含まれるネットワークや技術支援システムを含む)の大規模修繕、設計図書の作成(技術調査を含む)、これらの工事の施工管理の実施、及び文化遺産の保存工事の実施、文化遺産の修理、修復、現代の使用のための適応を提供し、調査、調査、設計および製作作業、文化遺産の保存作業の科学的管理、これらの作品の技術的および著者の監督を含みます。 この場合、修復(復元)される不動産物件は、運営管理の権利と長期賃貸借または無償使用の権利の両方で機関に譲渡された物件であると理解されることに注意してください(手続きの第4条)第1032号);
2) 連邦予算を負担してフルタイムで勉強する学生、大学院生、助手研修生、連邦予算を負担して勉強する準備学部の学生に奨学金を提供する。これには、連邦予算を負担して勉強する困窮している学生への物質的支援も含まれる。ただし、公的義務として分類され、ロシア連邦政府が定めた方法で執行される支払いは除きます。 これらの目的のために提供される補助金の量と受給者は、文化省による年間必要量の計算に基づいて、ロシア連邦の法律に従って決定されます。
3) 緊急事態(自然災害、火災、事故)により発生した費用。 これらの費用の財政的支援のための補助金の額は、追加の金銭的義務の発生を確認する文書と同様に、経済的計算(正当化)を提供することによって決定されます(手続き番号1032の第6項)。
4) 200万ルーブル以上の固定資産の創設。 施設の領域の改善を実行するとき。 この場合、施設への訪問者の快適な滞在条件を確保および改善し、領域の衛生的および美的状態を改善するために、新しい固定資産の作成につながる施設の領域を改善するための費用。 、領土の照明、歩行者の道の配置、小さな建築形式の設置と作成(記念碑的および装飾的なデザインの要素、移動式および垂直ガーデニング用の装置、都市用家具、領土内の家庭用および技術用機器)(命令番号 1032 の第 7 項)。
5) 地方居住地、労働者居住地(都市型居住地)に居住し、勤務する連邦州教育機関の教職員、管理者、次長、構造部門の責任者およびその代理者に対する住居、光熱費の補償の支払い)。 毎月の報酬として対象となる機関への補助金の割り当ては、これらの費用に対する財政支援の申請に基づいて行われます。
6) 州立科学アカデミーの会員に毎月現金を支払う。 このような支払いを行うための補助金の額は、2008 年 5 月 22 日付けのロシア連邦政府令第 386 号「国立科学アカデミーの会員に対する毎月の現金支払いの確立について」およびロシア連邦政府の政令に従って決定されます。ロシア連邦政府は、2008 年 12 月 29 日付け、No. 2034-r「ロシア芸術アカデミーの最大会員数の確立について」を発表しました。
さらに、文化省傘下の科学機関および教育機関に対しては、初期(最高)購入価格が 200 万ルーブルを超える、特に価値のある動産の取得費用に対する財政的支援を目的として、対象を絞った補助金を提供することができます。 。 1台当たりの費用であり、耐用年数が5年以上であること(設備の設置費用、会計上の対象物の初期費用となるその他の費用を含む)。 このような対象となる補助金の量は、対象物を購入する必要性を正当化する申請書を提出する際に決定され、初期(最高)契約価格(製造業者の価格、公開されている市場調査結果、価格表およびその他の同様の情報に関する情報)が決定されます(第3条)。注文番号 1032 の 10)。
対象となる補助金を割り当てて受け取る手順。
対象となる補助金を受け取るために、同機関は関連する根拠と計算書を添付して申請書を文化省に送り、それを確認した後、文化省が補助金の配分を決定する。 また、補助金を交付する場合、当該機関は、国の機関に配分される対象補助金との取引に関する情報(様式0501016)(以下、情報(様式0501016)という。)を作成する。 このようなプロジェクトは文化省によって 5 日以内に検討されます (命令番号 1032 の第 11 項から第 14 項)。
教育機関と文化省の間に電子文書の流れがある場合、リストされた文書は電子形式で教育機関から送信される可能性があることは注目に値します。
情報が合意された後 (f. 0501016)、対象となる補助金が移管されます。 対象を絞った補助金との取引は、他の目的のための補助金の形で連邦予算から機関に提供される資金との取引を会計処理することを目的とした個人口座で会計処理され、その機関に対して連邦財務省に開設されます(命令第 17 条第 17 項)。 1032、パラグラフ「b」、パラグラフ 5、命令番号 24n)。
対象となる補助金(現会計年度の開始時の残高を含む)を財政的支援の源とする機関の金銭債務の支払いの承認は、手続き番号 72n に従って実行されます。
対象となる補助金の支出を報告します。
命令番号 1032 の第 23 項に従って、教育機関は四半期ごとに、報告四半期の翌月の 5 日までに、経費の実施に関する報告書を文化省に提出します。その財政的支援の源は、対象となる補助金。 このような報告書の形式は、手続き番号 1032 の付録 4 に記載されています。
対象となる補助金の支出は、その提供の目的に厳密に従って実行されなければならないことは注目に値します。 補助金の支出に対する責任は主に機関の長にあります(命令番号 1032 の第 25 条)。
対象を絞った補助金の会計処理
2013 年 7 月 1 日付ロシア連邦財務省令第 65n 号により承認された、ロシア連邦の予算分類を適用する手順に関する指示に従って、関連予算から提供される補助金の形での収入ロシア連邦の予算制度(政府業務への補助金を除く)は、KOSGU 第 180 条「その他の収入」に反映されています。 州(地方自治体)機関は、会計方針を策定する際に、進行中の業務に関する情報の会計(予算)会計への反映の完全性を確保するために、KOSGU コードの第 3 カテゴリーのこの条項に業務の追加詳細を規定する権利を有します(たとえば、対象となる補助金の種類(修繕補助金(181)、改良補助金(182)など)を指定します。
対象となる補助金の受領と支出に関連する取引の会計への反映は、指示第 157 号および第 174 号に従って予算機関によって実行されます。 また、これらの取引の会計処理のためには、2016 年 4 月 1 日付けレター No. 02-06-07/19436 (以下、レター No. 02 という) に記載された財務省の説明を念頭に置く必要があります。 -1943/06-0736)。
指示第 157n 号の第 21 条によれば、対象となる補助金を犠牲にして行われる取引の会計処理は、会計番号の 18 番目のカテゴリ - 5「その他の目的の補助金」の財政的支援の種類のコードを使用して実行されます。
補助金の形での収入の発生と受け取り。
対象補助金による収入の発生は、報告書で確認された対象補助金を財源とする経費の額に会計上反映される。 したがって、収入は発生した費用に関する報告書を作成した後にのみ発生します。 このようなレポートに基づいて、会計証明書が発行されます (f. 0504833)。
会計では、対象となる補助金を計算する操作は、予算機関によって次のエントリで反映されます(命令番号 174n の第 93 条、第 150 条)。
口座借方 5,205 81,560 「その他収入による売掛金の増加」
口座貸方 5,401 10,180 「その他の収入」
補助金は、その提供に関する契約で定められた期限内に個人口座に入金されます。 対象となる補助金を受け取ると、次の会計記入が行われます (指示番号 274n の第 72 条)。
口座借方 5 201 11 510 「金融機関から財務当局の個人口座への資金の受領書」
売掛金 5,205 81,660 「その他収入による売掛金の減少」
自治機関は、対象となる補助金の発生を会計取引に反映し、会計口座番号の 24 桁目から 26 桁目にゼロを示す同様の記入を行います (指示番号 183n の第 72 条、96 条、178 条)。
補助金の返還。
現会計年度の初めに使用されなかった対象補助金の残高は、2010 年 7 月 28 日付ロシア連邦財務省命令第 82n 号「回収について」に従って予算に返還される対象となります。ロシア連邦の予算制度の予算から州(地方自治体)国家機関(自治体)単一企業に提供される補助金の未使用残高を適切な予算に組み込む」(以下、命令番号82nと呼ぶ)。
また、年度当初に活用されなかった対象補助金が必要となった場合には、その残高を当該年度において補助金の交付目的に応じた経費に充てることができます。 この必要性は、そのような補助金を提供した関連する州 (地方自治体) 団体によって確認される必要があります。
命令番号 1032 の第 20 項によると、同じ目的で現会計年度の初めに使用されなかった対象補助金の必要性を確認する文化省の決定を得るために、教育機関は申請書を提出します。今年度の残りの資金の必要性を確認する以下の文書を添付して、同省に提出してください。
- 契約(合意)のコピーと、現会計年度の初めに履行された義務および履行されていない義務に関する情報。
- 請求書のコピー。
- 完了した作業の受領証明書のコピー。
- 年次給付金の支払いにかかる費用の発生および未払金の存在に関する会計部門からの証明書。
- 調達通知のコピー。
なお、2016年度より対象補助金の未使用残高の返還を会計に反映させる手順が変更された。 この操作を実行するための新しい会計エントリは、レター番号 02-06-07/19436 で通知されます。
以前は、対象となる補助金の残高を予算に移す際、借入金の会計処理において、個人口座の資金が減額され(5,201 11,610)、借方には、収入計算の発生額が貸付残高の金額に反映されていました。補助金(5,205 81,560)(2013 年 4 月 5 日付けロシア連邦財務省からの書簡 No. 02-06-07/11164)。
これで、対象の補助金の返還が、アカウント 5 303 05 000「予算へのその他の支払いの計算」を使用して会計に反映されます。 Letter No. 02-06-07/19436 による新しい会計項目は次のとおりです。
対象となる補助金の未使用残高を予算収入に戻すための借金の増加 |
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その後の州(地方自治体)の財政管理の結果に基づいて、これらの補助金の使用手順の違反が明らかになった場合に、未使用の対象補助金の残高を予算収入に戻すための機関の債務の発生 |
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補助金残高の予算歳入への繰り入れ(返還) |
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対象資金の必要性を決定する際に、未使用の対象補助金残高を予算歳入に戻すための予算への負債を削減する(資金残高が予算歳入に振り替えられなかった場合) |
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対象を絞った資金の必要性を決定する際に、対象を絞った補助金を予算から返還する |
表に示されている会計記録は、口座番号の 24 桁目から 26 桁目にゼロを表示することで、自治機関が対象補助金の残高の返還を反映するために使用できます (口座 5 401 10 180 を除く)。
書簡番号 02-06-07/19436 によって規定された新しい投稿が、指示番号 174n および 183n を修正する命令草案にも記載されていることは注目に値します。 このプロジェクトは財務省の公式ウェブサイトでご覧いただけます。
創設者と締結された契約に基づいて、劇場(予算機関)は、建物の大規模修繕を対象とした補助金とともに別の個人口座に移管されました。 補助金額は30万ルーブルでした。 修理工事を実施するために、連邦法第 44-FZ 号に基づき、補助金全額について請負業者と契約を締結しました。 契約に基づく前払いは9万ルーブルに達した。 契約では、作業を段階的に納品することが規定されています。 現会計年度には、23万ルーブル相当の工事が完了しました。 指定された金額は、対象となる補助金を通じて発生した費用の報告書にも含まれていました。 作業の最終段階は次の会計年度の初めに完了する予定でした。 この点で、年度末時点で対象補助金の未使用残高が7万ルーブルあった。 同省はこれらの資金の必要性を確認し、来年の使用の可能性を決定した。 この決定が行われる前は、資金は予算歳入に振り替えられませんでした。
機関の会計記録では、取引は次の会計仕訳に反映されます。
現在の会計年度 |
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対象となる補助金を別の個人口座に振り込みました |
オフバランス勘定の増加 17 (180コスグ) |
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契約者に前払い金を支払う |
オフバランス勘定の増加 18 (225 KOSGU) |
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署名済み工事完了証明書に基づく大規模修繕の未払費用 |
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以前に送金された前払い金が入金されました |
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完了した作業段階に対してサプライヤーから支払いが行われました (230,000 - 90,000) こすります。 |
オフバランス勘定の増加 18 (225コスグ) |
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年末に未使用の補助金の残高を予算に戻すために借金が発生した |
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次の会計年度 |
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対象資金の必要性を決定する際に、未使用の対象補助金の残高を返還するための予算に対する負債が削減されました。 |
段落に従って。 「a」命令第 82n 条第 3 項、対象となる補助金の残高。これに関して、同じ目的のために現会計年度に補助金を指示する必要性が、補助金の機能と権限を行使する機関によって確認される。創設者は、列 6「使用が許可された以前の補助金の残高」年に 20__ 年初めに示されています。 情報 (f. 0501016)。
機関は、報告年度の次の会計年度の 7 月 1 日までに、この情報を連邦財務省の管轄機関に提出しなければなりません。 この期間内に情報が提出されなかった場合、連邦財務省の管轄機関は、報告年の次の会計年度の 6 月 30 日以降の最初の営業日までに、対象となる補助金の残高を開設された口座に送金して徴収します。貸借対照表勘定科目番号 40101「ロシア連邦の予算制度の予算間で連邦財務機関によって分配された収入」に基づいて、ロシア連邦の構成主体の連邦財務省によって、その後の連邦予算への移管が行われます(命令番号 82n の第 3 項「b」項)。
段落に従って。 2、4 p. 1 アート。 ロシア連邦予算法第 78.1 項に基づき、ロシア連邦の予算制度の予算から対象となる補助金を提供するための量と条件を決定する手順は、最高執行機関であるロシア連邦政府によってそれぞれ確立されます。ロシア連邦の構成主体の国家権力、地方行政機関またはそれらによって認可された政府機関(国家機関)、地方自治体機関。 この記事では、文化省直属の予算機関に補助金を支給する手順について説明します。 この手順に従って、機関に対象を絞った補助金を提供するための目標、量、条件は、省と締結された協定に指定されます。
対象となる補助金の提供と支出に関連する会計取引を反映する際、各機関は未使用補助金残高の予算への返還を処理するための新しい会計仕訳を考慮する必要があります。
対象を絞った補助金は、その提供の目的に厳密に従って使用されることを思い出してください。 資金の不正使用には行政罰金の賦課が伴います(ロシア連邦行政犯罪法第 15.14 条)。
- 役人には2万ルーブルから5万ルーブル。 または 1 年から 3 年の資格剥奪。
- 法人の場合 - ロシア連邦の予算制度の予算から受け取った資金の5〜25%が、意図された目的以外の目的で使用されます。
連邦財務省の管轄機関による個人口座の開設と維持の手順が承認されました。 2012 年 12 月 29 日付ロシア連邦財務命令第 24n 号による。
連邦予算機関および連邦自治機関の経費を承認するための手順。連邦財務省の管轄区域内に個人口座が開設されており、第 1 項に従って受け取った補助金が財政的支援の源となっている。 2ページ1アート。 78.1 および第 1 条第 1 項。 紀元前 78.2 年 RF、承認されました。 2010 年 7 月 16 日付ロシア連邦財務省命令第 72n 号による。
公的機関(州機関)、地方自治体、州予算外基金の管理機関、州科学アカデミー、州(地方自治体)機関向けの統一会計表の適用に関する指示が承認されました。 2010 年 12 月 1 日付ロシア連邦財務省命令第 157n 号による。
予算機関の会計における会計表の使用に関する指示が承認されました。 2010 年 12 月 16 日付ロシア連邦財務省命令第 174n 号による。
自治機関の会計における勘定科目表の使用に関する指示が承認されました。 2010 年 12 月 23 日付ロシア連邦財務省命令第 183n 号による。
2013 年 4 月 5 日付け連邦法第 44-FZ 号「州および地方自治体のニーズを満たす物品、工事、およびサービスの調達分野における契約システムについて」。
2 個人所得税の所得コードのリストは 2018 年に変更されました。個人所得税の新しいコードが登場し、2018 年 1 月 1 日から適用する必要があります。 したがって、特に 2017 年の 2-NDFL 証明書を生成する際には、更新されたコードを示す必要があります。 収入証明書を正しく記入するためには何に注意すべきかを分析してみましょう。
変化と革新
各 2-NDFL 証明書には、収入コードと控除コードを入力する必要があります。 これは第 1 条第 1 項で義務付けられています。 230 ロシア連邦税法。 この件に関して、税務職員は、2015 年 9 月 10 日付けのロシア国税局の命令 No. ММВ-7-11/387 に従う必要があります。 その付録 No. 1 には所得コードが含まれており、付録 No. 2 には控除の種類のコードが含まれています。
税務当局は規則の構成を定期的に見直し、新しい規則を追加します。 したがって、たとえば、昨年、連邦税務局はすでにコードを変更しました (2016 年 11 月 22 日付の命令 No. ММВ-7-11/)。 コードがリストに追加されました: 2002 – 賃金に含まれるボーナス用。 2003 – 利益および指定資金からの非労働賞与。 また、児童控除制度も変更されました。 Cm。 " "。
今回の改正は、2017 年 10 月 24 日付けの連邦税務局命令 No. ММВ-7-11/820 によって行われました。 2017 年 12 月 21 日に正式に公開されました。 この日付を考慮すると、この改正は 2018 年 1 月 1 日から発効します。 したがって、2017 年の 2-NDFL の所得コードは、すべての変更と新しい所得コードを考慮して入力する必要があります。
コメント入りの連邦税務局命令により、2018 年に 2-NDFL 証明書を生成するための新しい所得コードが追加されました。 新しいコードをまとめた表を次に示します。
2018 年からデコードされた新しい所得コードの表
コード | デコード |
2013 | 未消化休暇の補償 |
2014 | 雇用期間中の平均月収の形での退職金、一般に平均給与の 3 倍 (または極北の組織の場合は 6 倍) を超える額の、組織のマネージャー、副マネージャー、会計主任への報酬 |
2301 | 消費者の権利保護に関する法律に基づき、消費者の要求に自発的に応じなかった場合の裁判所の決定に基づいて組織が支払う罰金および罰金。 |
2611 | 組織の貸借対照表から、定められた手順に従って償却された不良債権の額 |
3021 | ロシアの組織が発行するルーブル建て債券の利子(クーポン)の形での収入額。 |
このような追加は、会計士が従業員の収入がどの程度であるかを知るために必要でした。 以前は、このような支払いは、単一コード 4800「その他の収入」の下で 2-NDFL 証明書にコード化されていました。 2018 年以降、より多くのコードが存在し、より正確になりました。
2018 年のすべての所得コード
上記を要約すると、以下の表は、2018 年の収入証明書に記載される可能性のある所得コードの内訳を示しています。 新しいコードと古いコードを組み合わせます。 2-NDFL 証明書を生成する場合は、このテーブルを使用します。
収益コード | 収入の名称 |
---|---|
1010 | 配当金 |
1011 | 利息 (2007 年 1 月 1 日より前に発行された住宅ローン担保債券の利子、銀行預金から受け取る利息の形で受け取る収入、および手形の償還時に受け取る収入を除く) (あらゆる種類の債務に対して受け取った割引を含む) |
1110 | 2007 年 1 月 1 日より前に発行された住宅ローン担保債券の利息 |
1120 | 2007 年 1 月 1 日より前に住宅ローン保証管理者によって発行された住宅ローン参加証明書の取得に基づいて受け取った住宅ローン保証の信託管理の創設者の収入 |
1200 | 保険契約に基づくその他の保険金として受け取った収入 |
1201 | 保険契約に基づく保険金として、療養所やリゾートのバウチャーの費用の支払いとして受け取った収入 |
1202 | 任意の生命保険契約(任意年金保険契約を除く)に基づく保険金として、被保険者が一定の年齢または期間まで生存したこと、またはその他の災害が発生した場合に受け取る収入事由(中途解約を除く。)により、納税者が支払った保険料の額を超えた額の一部に、契約締結の日から順次支払った保険料の額を乗じて加算した額を加算します。任意生命保険契約の有効期間の各年の終了日までの保険契約(包括的)、および対応する年に有効な年間平均借り換え金利 ロシア連邦中央銀行 |
1203 | 任意の財産保険契約(第三者の財産の損害に対する民事賠償責任保険および(または)車両所有者の民事賠償責任保険を含む)に基づく保険金の形で、保険対象不動産の市場価値を超過して受け取った収入。保険物件の滅失または滅失、または本物件の修繕(原状回復)に必要な費用(修繕を行わなかった場合)、または本物件の修繕(原状回復)費用(修繕を行った場合) )、この不動産を保険するために支払った保険料の額によって増加します |
1211 | 保険契約に基づく保険料の額の形で受け取った収入(保険料が雇用主の資金、または保険料を支払っている個人に関連して雇用主ではない組織や個人起業家の資金から個人に支払われる場合) |
1212 | 任意生命保険契約に基づいて支払われる現金(償還)の形での収入。任意生命保険契約の中途解約時に保険規定および契約条件に従って支払われることを条件とする。 |
1213 | 任意年金保険契約に基づいて支払われる現金(償還金)としての収入、および任意年金保険契約の中途解約時に保険規程および契約条件に従って支払われる金額 |
1215 | 非国家年金契約に基づいて支払われ、非国家年金契約の早期終了時に保険規則および契約条件に従って支払われる現金(償還)の形での収入 |
1219 | 任意年金保険の終了の場合に考慮される、ロシア連邦税法第219条第1項第4号に規定される社会税控除が納税者に提供された保険料額合意 |
1220 | ロシア連邦税法第 219 条第 1 項第 4 号に規定される社会税控除が納税者に提供された保険料の金額 (非国家年金の終了の場合に考慮される)規定 |
1240 | 組織およびその他の雇用主がロシアの非国家年金基金と締結した非国家年金協定に基づいて支払われた年金の額、および個人が他の機関のためにロシアの非国家年金基金と締結した非国家年金協定に基づいて支払われた年金の額人 |
1300 | 著作権またはその他の関連権利の使用から得た収入 |
1301 | 著作権またはその他の関連権利の譲渡から得た収入 |
1400 | 不動産のレンタルまたはその他の使用から得た収入(車両、通信機器、コンピューター ネットワークのレンタルからの同様の収入を除く) |
1530 | 組織化された証券市場で取引される有価証券の取引から得た収入 |
1531 | 組織化された証券市場で取引されていない有価証券の取引による収入 |
1532 | 組織された市場で取引され、原資産が有価証券、株価指数、または有価証券または株価指数を原資産とするその他のデリバティブ金融商品の取引から得られる収益 |
1533 | 組織化された市場で取引されていないデリバティブ金融商品の取引による収益 |
1535 | 組織化された市場で取引され、原資産が有価証券、株価指数、または有価証券または株価指数を原資産とするその他のデリバティブ金融商品ではないデリバティブ金融商品の取引から得られる収益 |
1536 | 組織化された証券市場で取引されていない有価証券の取引から得た収入(取得時に取引有価証券の要件を満たしていたもの) |
1537 | 一連のレポ取引から受け取ったローンの利息の形での収入 |
1538 | 一連のローン契約に基づいて課税期間中に受け取った利息の形での収入 |
1539 | レポオペレーションの対象となるショートポジションのオープンに関連するオペレーションからの収入 |
1540 | 組織の授権資本における参加株式の売却から得た収入 |
1541 | レポの最初の部分に基づいて譲渡された証券の交換の結果として受け取った収入 |
1542 | 参加者が組織を離れるときに支払われる、組織の授権資本の株式の実際の価値の形で支払われる収入 |
1544 | 組織化された証券市場で取引される有価証券の取引から得た収入で、個人の投資口座に計上される |
1545 | 組織化された証券市場で取引されていない有価証券の取引から得た収入で、個人の投資口座に計上されます。 |
1546 | 組織化された市場で取引され、その原資産が有価証券、株価指数またはその他のデリバティブ金融商品であり、その原資産が個人の投資口座で会計処理されている有価証券または株価指数であるデリバティブ金融商品の取引から得られる収益 |
1547 | 組織化された証券市場では取引されていないデリバティブ金融商品の取引から得た収益であり、個人の投資口座に計上されます。 |
1548 | 組織化された市場で取引され、原資産が有価証券、株価指数、または個別の投資で計上される有価証券または株価指数を原資産とする先物取引のその他の金融商品ではないデリバティブ金融商品の取引から得られる収益アカウント |
1549 | 組織化された証券市場で取引されていない有価証券の取引から得た収入。取得時点で個人投資口座で会計処理される取引有価証券の要件を満たしていました。 |
1550 | 共同建設参加協定(共同建設出資契約その他共同建設に関する協定)に基づく請求権の譲渡により納税者が受け取る所得 |
1551 | 個々の投資口座で会計処理される一連のレポ取引から受け取ったローンの利息の形での収入 |
1552 | 個人の投資口座で会計処理される一連のローン契約に基づいて課税期間中に受け取った利息の形での所得 |
1553 | 個人投資口座におけるレポ取引の対象となるショートポジションのオープンに関連する取引からの収益 |
1554 | レポの最初の部分に基づいて譲渡された証券の交換の結果として受け取った収入で、個別の投資口座に計上される |
2201 | |
2000 | 納税者が労働またはその他の職務の遂行に対して受け取る報酬。 軍人および同等のカテゴリーの個人に対する給与およびその他の課税対象の支払い(民事契約に基づく支払いを除く) |
2001 | 組織の統治機関(理事会またはその他の同様の機関)のメンバーが受け取った理事の報酬およびその他の同様の支払い |
2002 | ロシア連邦の法律、雇用協定(契約)および(または)労働協約によって規定される生産成果およびその他の同様の指標に対して支払われるボーナスの額(組織の利益を犠牲にしたり、特別な費用を犠牲にしたりせずに支払われる)目的資金または目標収益) |
2003 | 組織の利益、特別な目的の資金、または目標収益から支払われる報酬の額 |
2010 | 民事契約に基づく支払い(ロイヤルティを除く) |
2012 | 休暇手当の支給額 |
2013 | 休業補償 |
2014 | 退職金の額 |
2201 | 演劇、映画、ステージ、サーカスなどの文学作品の創作に対する著者の料金(報酬) |
2202 | 芸術作品やグラフィック作品、印刷用の写真作品、建築やデザインの作品の制作に対する著者の報酬(報酬) |
2203 | さまざまな技法で作られた彫刻、記念碑的な装飾絵画、装飾美術および応用美術およびデザイン美術、イーゼル絵画、演劇および映画の舞台美術およびグラフィックの作品の制作に対する著者の料金(報酬) |
2204 | オーディオビジュアル作品(ビデオ、テレビ、映画)の制作に対する著作権使用料(報酬) |
2205 | 音楽作品の創作に対する作者の報酬(報酬):音楽舞台作品(オペラ、バレエ、ミュージカルコメディ)、交響曲、合唱、室内楽作品、吹奏楽作品、映画、テレビ、ビデオ映画、演劇作品のオリジナル音楽 |
2206 | 出版用に準備されたものを含む、その他の音楽作品の制作に対する著作権使用料(報酬) |
2207 | 文学・芸術作品の上演に対する著者の謝礼(報酬) |
2208 | 科学的著作物および開発の創作に対する著作権(報酬) |
2209 | 発見、発明、実用新案、工業意匠に対する使用料 |
2210 | 科学、文学、芸術、発見、発明、意匠の著作者の相続人(法的後継者)に支払われる報酬 |
2300 | 一時障害給付金 |
2400 | 輸送に関連して、海、川、航空機、自動車を含む車両のレンタルまたはその他の使用から得た収入、ならびに積み込み(荷降ろし)地点での車両のアイドル時間(遅延)に対する罰金およびその他の制裁) ; パイプライン、送電線、光ファイバーおよび(または)無線通信回線、およびコンピューターネットワークを含むその他の通信手段のレンタルまたはその他の使用から得られる収入 |
2510 | 納税者の利益のため、物品(仕事、サービス)または財産権(公共料金、食料、レクリエーション、研修など)に対する組織または個人起業家による納税者への支払い |
2520 | 納税者が物品、納税者の利益のために行われた仕事、納税者の利益のために提供されたサービスの全額または一部の支払いの形で現物で受け取った所得 |
2530 | 現物でのお支払い |
2610 | 納税者が組織または個人の起業家から受け取った借入(クレジット)資金を使用するための利息を貯蓄することで得られる重大な利益 |
2611 | 貸借対照表から帳消しになった免除された負債 |
2630 | 納税者との関係で相互依存関係にある個人、組織、個人起業家から民事契約に従って物品(仕事、サービス)を取得することによって受け取った重大な利益 |
2640 | 有価証券の取得から得た重大な利益 |
2641 | デリバティブ金融商品の取得から得た重大な利益 |
2710 | 物的援助(雇用主が従業員および障害または年齢による退職により退職した元従業員に提供する物的援助、公的障害者団体が障害者に提供する物的援助を除く)子供の誕生(養子縁組)時に雇用主が従業員(両親、養親、保護者)に提供する経済的援助) |
2720 | ギフトの費用 |
2730 | ロシア連邦政府、国家権力の立法(代表)機関、または地方自治体の代表機関の決定に従って開催された競技会および競技会で受け取った現金および現物の賞品の費用 |
2740 | 商品、作品、サービスの宣伝を目的としたコンテスト、ゲーム、その他のイベントで受け取った賞金や賞品の費用 |
2750 | 競技会およびロシア連邦政府、国家権力の立法(代表)機関、または地方自治体の代表機関の決定に従って開催されず、商品の宣伝を目的とせずに開催された競技会で受け取った現金および現物の賞品の費用(作品とサービス) |
2760 | 雇用主が従業員および障害や年齢を理由に退職した元従業員に提供する経済的援助 |
2761 | 公的障害者団体による障害者への経済的援助 |
2762 | 子供の誕生(養子縁組)の際に雇用主が従業員(両親、養親、後見人)に提供する一時的な経済的援助の額 |
2770 | 雇用主が従業員、その配偶者、親と子、元従業員(高齢年金受給者)、および障害者に対して、主治医が処方して(自分のために)購入した医薬品の費用の払い戻し(支払い) |
2780 | ロシア連邦税法第 217 条第 28 項に該当しないその他の場合における、主治医の処方による、納税者が購入した(納税者のための)医薬品の費用の払い戻し(支払い) |
2790 | 大祖国戦争の退役軍人、大祖国戦争の障害者、フィンランドとの戦争中に死亡した軍人の未亡人が受け取った援助(現金および現物)および贈り物の額。愛国戦争、日本との戦争、大祖国戦争で亡くなった障害者の未亡人、ナチスの強制収容所、刑務所、ゲットーの元捕虜、強制収容所、ゲットー、その他の強制収容所の元未成年捕虜。第二次世界大戦中のナチスとその同盟者 |
2800 | 提示された請求書の支払い時に受け取る利息(割引) |
2900 | 外貨取引による収入 |
3010 | ブックメーカーのオフィスや賭博から受け取った賞金の形での収入 |
3020 | 銀行預金の利息収入 |
3021 | ロシア企業の発行済み社債の利息 |
3022 | 消費者信用組合の組合員(株主)の資金の使用料としての収入、農業信用消費者協同組合の組合員または関連会社からの融資により調達した資金を農業信用消費者組合が使用する場合の利息農業信用消費者協同組合の会員 |
4800 | その他の収益・収入 |
2017 年の 2-NDFL 証明書の提出: 新しい形式と新しいコード
2017 年の 2-NDFL 証明書は、2018 年 4 月 2 日までに検査官に提出する必要があります。 ただし、従業員はいつでも文書を要求することができます。 この文書は従業員ごとに個別に記入し、すべての収入と控除を適切なコードでコーディングする必要があります。 2018 年 1 月 1 日から新しいコードを適用してください。 2017年は新しいコードは使用できません。
2017 年中に納税者から個人所得税を源泉徴収することが不可能な場合、税務代理人は税務署に提出するとともに、遅くとも 2018 年 3 月 1 日までに 2-NDFL 証明書を個人に転送し、証明書に次の事項を記載する必要があります。記号「2」(税法RF第226条第5項)。 同時に、属性「2」の証明書を提出しても、税務職員がコード「1」の同じ人物に対して 2-NDFL 証明書を提出する義務が免除されるわけではありません。 そして、これは一般的な期限内、遅くとも 2018 年 4 月 2 日までに完了する必要があります。
2-NDFL 証明書の現在の形式は、2015 年 10 月 30 日付けの連邦税務局の命令 No. ММВ-7-11/485 によって承認されたことを思い出してください。 ただし、新しい形式の証明書 2-NDFL が用意されており、2017 年の証明書を連邦税務局に提出する際に使用する必要があります。 古いフォームはフォーマットや論理制御に合格しないか、検査官に受け入れられません。 2018 年の新しいフォーム 2-NDFL をダウンロードしてください。
プロジェクトへの説明にあるように、2-NDFL 証明書とその記入手順を変更する必要があるのは、証明書の「古い」形式では収入に関する情報の提出が許可されていなかったためです。法定相続人による税務代理人の個人の譲渡。 2018 年の新しい 2-NDFL フォームの主な変更点は次のとおりです。
- 証明書のセクション 1「税務代理人に関するデータ」に、新しいフィールド「組織再編(清算)の形式」が表示され、対応するコード(0 から 6)が表示されます。また、「TIN/」フィールドも表示されます。再編組織のKPP」。
- フォームに記入する手順の修正により、税務代理人の法的後継者が再編された組織の所在地または再編された組織の別の部門の OKTMO コードを示すことが規定されています。
- 証明書が再編組織の法的後継者によって提出された場合、再編組織の名前または再編組織の別の部門の名前が「税務代理人」フィールドに表示されます。
- セクション 2「個人に関するデータ - 収入の受取人」から、居住地に関連するフィールドは除外されます。
- 2-NDFL 証明書のセクション 4 では、投資控除は税額控除から除外されています。
申告書は紙または電子形式で記入できます。 前課税期間の平均従業員数が 100 人を超える企業は、電子報告のみが義務付けられています。
統一農業税申告書は現在、タイトル ページ、3 つのセクション、および 1 つのサブセクションで構成されています。 以前のフォームとは異なり、新しい申告書にはセクション 3 が追加されています。このセクションは、「資産 (資金を含む)、仕事、慈善活動の一環として受け取ったサービス、目標とする収入、目標とする融資の使用目的に関する報告」と呼ばれています。 会社が目標とする収益を受け取っていない場合は、このセクションを完了する必要はありません。
すべてのセクションに小さな変更があります。 したがって、再編成された法人の INN と KPP を示す必要がある新しいフィールドが登場しました。 セクション 1 では、OKATO コードの代わりに OKTMO が入力されます。
タイトルページも最初の 2 つのセクションも大きな変更が加えられていないため、統合農業税申告書の新しい 3 番目のセクションの記入方法について詳しく説明します。
2014 年統一農業税申告書のセクション 3 の記入方法
このセクションは、年度中に目標を絞った資金、目標を絞った収益、その他の資金を受け取った企業のみが記入します。 自治機関が補助金の形で資金を受け取った場合、そのような情報を申告書に含める必要はありません。
列 1。ここで領収書の種類のコードを入力する必要があります。 コード自体とその意味は、注文番号 ММВ-7-3/384@ の付録 5 に記載されています。
コードテーブルは次のようになります。
受け取った対象資金名 | レシート種類コード |
次のような形での対象を絞った資金調達: |
|
グラントフ | |
ロシア連邦の法律で定められた方法で投資競争(入札)中に受け取った投資 | |
産業目的の設備投資に資金を提供するために外国投資家から受け取った投資。ただし、受領日から 1 暦年以内に使用されることが条件 | |
非営利団体とその法定活動の維持にかかる目標収益: |
|
発起人(参加者、会員)の貢献 | |
非営利団体が無償で受け取り、関連する契約に基づいて実行(提供)された作品(サービス)の形での収入 | |
ロシア連邦の民法に従って寄付として認められる | |
ロシア連邦税法(以下「法」という)第 324 条に基づく、園芸、園芸協同組合、またはその他の専門消費者が行う共有財産の修理およびオーバーホールのための準備金の形成に対する控除メンバーによる協力的な | |
遺言により相続順位に応じて非営利団体に譲渡される財産、所有権 | |
非営利団体の法定活動の実施には、以下から資金が提供されます。 |
|
連邦予算。 | |
ロシア連邦の構成主体の予算。 | |
地方予算 | |
州の予算外基金の予算 | |
慈善活動のために受け取った資金およびその他の財産、財産権 | |
所有者が作成した機関への領収書 | |
事業活動に関係のない法定活動の実施を確保するために、非営利団体が、納税者であるロシア連邦の法律に従って非営利団体が設置した構造部門(部門)から無償で受け取った資金(以下、非営利団体といいます)法定活動の維持と実施のためにそれらの部門が受け取る目標収益を犠牲にして、構造部門(部門))ごとにリストされます。 | |
ロシア連邦の法律に従って組織を設立した非営利組織から構造部門(部門)が受け取った資金で、法定活動の維持と実施のために非営利組織が受け取る目標収益を犠牲にして非営利組織によって送金されたもの | |
2006 年 12 月 30 日の連邦法 N 275-FZ「設立および使用の手順について」によって定められた方法で実行される、寄附資本の形成または補充のために非営利団体が受け取る現金、不動産、有価証券。非営利団体の寄附資本の規定」(ロシア連邦法会議、2007 年、第 1 号、第 38 条、2009 年、第 48 号、第 5731 条、2011 年、第 48 条、第 6728 条、第 6729 条、2012 年、いいえ.31、第 4323 条、2013 年第 30 条、第 4084 条)(以下、連邦法「非営利団体の寄付資本の設立および使用の手続きについて」といいます) | |
連邦法「非営利団体の寄付金の設立および使用の手順について」に基づき、寄付金を構成する資産の信託管理を行う管理会社から非営利団体が受け取る資金 - 寄付金の所有者 | |
連邦法「非営利団体の寄附資本の設立および使用の手順について」に基づいて、非営利団体が専門の寄附管理団体から受け取る資金 | |
法定活動を行う非営利団体が州当局および地方自治体の決定により取得した、州および地方自治体の財産を自由に使用する権利の形式の財産権 | |
1999 年 5 月 4 日の連邦法 N 95-FZ「ロシア連邦の無償援助 (援助) および特定の立法の修正および追加に関する」によって定められた方法で、無償援助 (援助) の形で受け取った資金およびその他の財産「税金およびロシア連邦への無償援助(援助)の実施に関連した国家予算外基金への支払いに対する給付金の創設に関するロシア連邦の規則」(ロシア連邦立法集、1999年、N 18、Art .2221; 2000年、N 32、第3341条; 2001年、N 33、第3413条; 2002年、N 48、第4742条; 2003年、N 2、第160条; N 46、第4435条; 2004年、N 35 、第 3607 条、2008 年、N 30、第 3616 条) | |
行政当局の決定により州および地方自治体の機関が受け取った資産 | |
単一企業がその企業の財産の所有者またはその権限を与えられた団体から受け取った資金およびその他の財産 | |
法第 251 条に従って課税標準を決定する際に考慮されない、その他の受領対象資金 |
列 2。ここでは、組織の口座またはレジに資金を受け取った日付、または組織が耐用年数のある財産、仕事、またはサービスを受け取った日付を入力する必要があります。
列 3。ここでは、報告期間終了時の資産、仕事、サービスのコスト、または資金の金額を入力する必要があります。
列4。指定された期間内に意図された目的に使用された資金の金額がここに入力されます。
ボックス 5。 この欄には、当該年度中に受領した資金を対象融資に使用する期間を記載します。 宣言内のこの列は 2 番目の列にあります。 表の上部に 2/5 という数字が表示されます。 これは、列 2 が一番上の行で、列 5 がそのすぐ下、つまり下の行であることを意味します。
列6。ここには、利用期間が終了していない資金の費用の金額を入力します。 列 6 は、列 3 の下の行にあります。表の上部の番号 3/6 を参照してください。 これは、列に 2 つの列があることを意味します。 3 番目は高く、6 番目は低くなります。
列 7。 ここには、他の目的に使用した資金、または所定の期間内に使用しなかった資金の金額を入力します。 列 7 は、テーブルの 4 列目、列 4 の下の行にあります。
「レポート合計」行各列の合計を個別に書き込みます: 3、4、6、7。
2014 年 6 月 12 日、Zeus LLC は研究用ハイテク機器の購入に対して 800 万ルーブルの補助金を受け取りました。 付与期間は2014年11月10日まで。 確立された期間中に、会社が費やしたのはわずか400万ルーブルでした。
Zeus LLC の会計士がセクション 3 に記入する方法は次のとおりです (セクション 3 の一部が表示されています)。
2014 年統一農業税申告書会計士向けの専門報道機関
最新の雑誌をめくり、専門家によって検証されたよく書かれた記事を読む楽しみを否定できない人のために。